Как видно из таблицы, актив баланса состоит из двух разделов:
• внеоборотные активы;
• оборотные активы.
Главными составляющими внеоборотных активов являются нематериальные активы и основные средства.
Нематериальные активы (НМА) — это исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение, патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки).
Основные средства (ОС) — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев, и постепенно переносящая свою стоимость на изготавливаемую продукцию в виде износа.
Второй раздел активов — оборотные активы (средства).
Оборотные активы — это такие составляющие части собственности, которые в ходе хозяйственного процесса полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию или полностью реализуются в течение 12 месяцев.
В составе оборотных средств можно выделить следующие подгруппы:
|
|
• запасы (товары, материалы, сырье, готовая продукция и т.п.);
• дебиторская задолженность (суммы, причитающиеся, от покупателей) и прочие дебиторы;
• финансовые вложения;
• денежные средства,
К позиции "прочие дебиторы" можно отнести, в том числе, оплаченные нами авансы или суммы, которые нам должны. Рассмотрим пример:
Один из сотрудников заключил с предприятием договор о возвратном займе в сумме 2 400 рублей сроком на 1 год с 1 июля 2002 года по 30 июня 2003 года, с условием ежемесячного погашения путем удержания из заработной платы в размере 200 рублей. К 31 декабря 2002 года он должен будет предприятию сумму 2 400 — (200 х 6)= 1 200 (руб.). Эта позиция также находится среди оборотных активов баланса.
К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, средства, предоставленные взаймы.
В этом разделе также отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущего периодов, но относятся к следующим отчетным периодам. Например, годовая подписка на ежемесячный журнал "Главный бухгалтер" осуществляется в ноябре текущего года, а журнал будет поступать в течение следующего года. Поэтому в балансе на 31 декабря сумма годовой подписки будет учитываться по статье "Расходы будущих периодов".
Денежные средства — это те суммы, которые находятся непосредственно в распоряжении предприятия. К ним относятся наличные деньги в кассе и на текущих банковских счетах.
Пассив также представлен определенными позициями в установленном порядке.
|
|
Собственный капитал — это капитал, который инвестирован в предприятие самим предпринимателем или собственниками фирмы (уставный капитал), а также прибыль, полученная в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Одновременно это разность между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.
Собственный капитал = Собственность — Обязательства
или
Собственность = Собственный капитал + Обязательства
Он представляет собой сумму, которая оставалась бы после продажи всего предприятия, уплаты всех долгов, получения всех причитающихся предприятию сумм и прибавления денежных сумм, находящихся в кассе и на банковском счете.
АКТИВ (собственность) ПАССИВ (задолженность)
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
В ходе производственной деятельности предприятие может испытывать нехватку средств, особенно для осуществления крупных мероприятий.
Долгосрочные обязательства — это суммы, занятые на длительный (более одного года) период.
Примерами таких средств могут быть: ипотечный заем (кредит, который дан банком под залог здания или сооружения, в котором находится предприятие) или иного рода кредиты, выданные на период времени больше года.
Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не превышает одного года.
Среди этих заемных средств можно выделить текущую кредиторскую задолженность, которая возникает в результате коммерческих и других текущих расчетных операций. К ней относятся: задолженность бюджету и внебюджетным фондам по обязательным платежам, задолженность персоналу по начисленной, но еще не выплаченной зарплате, предварительная оплата заказов и продукции, авансы полученные, задолженность поставщикам и др.
Доходы будущих периодов — доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, по относящиеся к будущим отчетным периодам.
Для каждого типа собственности и типа обязательств в балансе используется только одна позиция. Если, например, предприятие в конце года имеет задолженности по отношению к 8 кредиторам, то мы их отображаем суммарно в позиции "кредиторская задолженность" (обязательства по отношению к кредиторам).
Вернемся к велосипедному магазину предпринимателя Попова. Его список инвентаризации превратим в баланс (в упрощенной форме):
БАЛАНС на 31 декабря 2002 года (в рублях)
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
1. Внеоборотные активы | HI. Собственный капитал | ||
Основные сродства | 123500,00 | Уставный капитал | 55 759,20 |
II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
Запасы (товары) | 32 359,35 | Займы и кредиты | 93 350,00 |
Дебиторская задолженность | 12 235,00 | V. Краткосрочные обязательства | |
Денежные средства: | Кредиторская | 78 735,15 | |
— банковский счет | 8 500,00 | задолженность | |
— касса | 1 250,00 | ||
БАЛАНС: | 227 844,35 | БАЛАНС: | 227 844,35 |