Решение. Порядок представления расчета суммы текущих платежей по налогу на имущество

Порядок представления расчета суммы текущих платежей по налогу на имущество. Содержание декларации по налогу на имущество. Сроки и порядок уплаты налога на имущество.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан налогоплательщик в начале отчетного года определяет суммы текущих платежей, которые исчисляются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Пример. ТОО «Марс» имеет недвижимость, балансовая стоимость которой равна 500 000 тенге

Определить сумму текущих платежей объекта налогообложения.

Сумма налога=500 000*1,5%=7500 тенге/4 =1875

25 февраля - 1875 тенге

25 мая - 1875 тенге

25 августа - 1875 тенге

25 ноября - 1875 тенге

По вновь созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой создания налогоплательщика (датой передачи объектов налогообложения в пользование или аренду). Например, если налогоплательщик был создан 1 марта текущего года, то первым сроком уплаты текущего платежа по налогу на имущество будет 25 мая текущего года.

Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога за текущий налоговый период не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Например, если налогоплательщик был создан 30 ноября текущего года, то он должен уплатить сумму налога за текущий налоговый период не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Если в течение налогового периода будут приобретены новые активы, в таком случае, налогоплательщики должны определить сумму текущего платежа путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения.

В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имуществоувеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты поступили, до конца налогового периода.Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по установленным срокам текущих платежей, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения. Таким образом, сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Tax=1/13 x Sn x C x K, где:

Tax- сумма доначисляемого налога;

Sn- первоначальная стоимость поступивших объектов налогообложения;

C- налоговая ставка;

K- количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты поступили, до конца налогового периода.

Пример. Фирма «Прима» приобрела здание 10 июня текущего года стоимостью 13 млн. тенге. Нужно определить сумму текущих платежей за соответствующий период, если сумма текущего платежа за один квартал составляет 23 000 тенге.

Решение. Определяем количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем поступления объектов налогообложения, до конца налогового периода, т.е. с июня - декабрь - 7 месяцев.

Сумма доначисляемого налога=1/13 x 13 млн. тенге x 1,5% x 7 =105 000 тенге

Сроки уплаты:

25 февраля -23 000 тенге;

25 мая -23 000 тенге;

25 августа -23 000+ 52 500 тенге;

25 ноября -23 000+ 52 500 тенге.

В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 балансовой стоимости выбывших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода,начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

Пример. Фирма «Альбатрос» продала здание 26 июня текущего года стоимостью 13 млн. тенге. Нужно определить сумму текущих платежей по налогу на имущество за соответствующий период, если сумма текущего платежа за квартал составляет 60 000 тенге.

Решение. Определяем количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяцав котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода, т.е. с июня - декабрь - 7 месяцев.

Сумма уменьшаемого платежа=1/13 x 13 млн. тенге x 1,5% x 7 =105000тенге

Сроки уплаты:

25 февраля -60 000 тенге;

25 мая -60 000 тенге;

25 августа -60 000- 52 500тенге;

25 ноября -60 000- 52 500тенге.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество является календарный год.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения: 1) расчет сумм текущих платежей и 2)декларацию.

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

2.Налог на имущество физических лиц