Оборотная ведомость

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и не денежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называютаналитическим.

Синтетические счета содержат информацию по более общим группировочным признакам об имуществе, его источниках, хозяйственных процессах только в денежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют синтетическим.

Синтетические и аналитические счета

Для оперативного управления и контроля за деятельностью организации пользователям учетной информации необходимы данные различной степени обобщенности - сводные и детализированные (подробные) показатели. В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используются синтетические и аналитические счета.

Примером такого разделения могут быть расчеты по оплате труда с работниками, где обобщающая информация по начислению и удержанию из заработной платы отражается по синтетическому счету, а информация по каждому работнику - в аналитическом учете.

Кроме синтетических и аналитических счетов используются субсчета, представляющие собой промежуточное звено, но по своему характеру стоящие ближе к синтетическим счетам. Они также являются обобщающими и могут включать в себя различные аналитические счета. Предприятие вправе открывать дополнительные субсчета или не применять рекомендованные. К субсчету можно открыть аналитические счета согласно особенностям работы предприятия.

Данные синтетического учета по всем синтетическим счетам находят отражение в Главной книге. Для ведения аналитического учета используются карточки, различные группировочные и накопительные ведомости. Книги и другие учетные регистры. Нередко данные синтетического и аналитического учета совмещаются в одном учетном регистре.

Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости, представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Данные для составления оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских (аналитических и синтетических) счетов, в которых по истечении каждого месяца (отчетного периода) подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо (остаток). В оборотной ведомости указываются наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту за отчетный период, сальдо на конец отчетного периода.

Связь между счетами и балансом заключается в том, что в процессе текущего учета осуществляется балансовое обобщение результатов хозяйственных операций, отражаемых на счетах. В начале периода счета заполняются на основе данных баланса, а в конце периода баланс составляется по данным, вытекающим из счетов.

По назначению выделяют 5 групп счетов:

1)основные;

2)операционные;

3)регулирующие;

4)результативные;

5)забалансовые.

Первая группа. ОСНОВНЫЕ счета хозяйственных средств и их источников включают в себя:

- инвентарные счета используются для учета имущественно-материальных ценностей и денежных средств. На каждом инвентарном счету учитывается наличие, поступление и выбытие определенного вида средств. К инвентарным относятся счета: основные средства, товары, производственные запасы, готовая продукция. Все инвентарные счета Активные, сальдо может быть только Дебетовым. Дебетовые обороты по инвентарным счетам означают поступление по Кредиту выбытие.

- фондовые счета - счета собственного капитала используют для учета источников собственных средств предприятия. Все счета собственного капитала пассивные. Запись на Кт означает образование — увеличение капитала, Дт- уменьшение. Кредитовые обороты показывают возникновение или увеличение источников на предприятии.

- счета денежных средств - к ним относятся касса, текущие счета в банке и т.д. Являются активными, т.е. сальдо дебетовое.

- счета расчетов - относятся: расчеты с покупателями, поставщиками, расчеты по оплате труда, расчеты по страхованию, расчеты с бюджетом. Это активно-пассивные счета, т.е. сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Вторая группа ОПЕРАЦИОННЫЕ счета - используют для учета расходов, определения себестоимости

Операционные расходы связаны с реализацией продукции и управлением предприятия, но не связаны с производством продукции

Они делятся на:

Собирательные - административные расходы, расходы на сбыт

Калькуляционные - производство и полуфабрикаты

Операционно-результативные – себестоимость, доходы от реализации, доход от участия в капитале.

Третья группа РЕГУЛИРУЮЩИЕ счета - предназначены для уточнения оценки средств, учитываемых на инвентарных фондовых счетах и счетах расчетов. Самостоятельного значения они не имеют, они всегда связаны с другими счетами для более детального отражения операций и их оценки. Регулирующие счета состоят из:

дополнительные регулирующие счета - всегда увеличивает оценку основного счета заготовка и приобретение материальных ценностей, транспортные расход. Если основной счет будет активным, то и дополнительный также будет активным

регулирующие КОНТРАРНЫЕ счета - уточняет оценку основного счета в сторону уменьшения и в балансе отражается со знаком минус:

контрактивные счета – относятся износ основных средств, нематериальных активов, прочих не оборотных нематериальных активов. Располагаются в активе баланса, но из итога баланса вычитаются.

контрпассивные счета - непокрытые убытки, изъятый капитал, неоплаченный капитал. Располагаются в пассиве баланса, но из итога баланса вычитаются.

Четвертая группа РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ счета подразделяются на финансово-результативные и распределительные.

Финансово-результативный счет предназначен для учета прибыли и убытков. В них отражаются конечные итоговые финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: примером служит счет активно-пассивный Нераспределенная прибыль, если сальдо показано по Дт - убытки, Кт – прибыль.

Распределительные счета - к ним относятся: целевое финансирование и целевые поступления аренда, авансовые платежи; обеспечение предстоящих расходов и платежей расходы по освоению новых видов продукции.

Пятая группа ЗАБАЛАНСОВЫЕ счета - к ним относятся счета на которых учитываются ценности временно находящиеся на предприятии и не принадлежащие ему активы, находящиеся на ответственном хранении, арендованные необоротные активы, бланки строгой отчетности. Характерной особенностью является одинарность записи, поэтому он может иметь только Дт сальдо.

Планом счетов бухгалтерского учета называют систематизированный перечень счетов, классифицированный по экономическому содержанию, определяющий единую методологию ведения бухгалтерского учета, правила группировки и обобщения информации для оперативного руководства и контроля финансово-хозяйственной деятельности организации.

По действующему Плану счетов учет должен быть организован на предприятиях всех отраслей и видов деятельности (кроме банков, страховых и бюджетных организаций), независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов. Синтетические счета имеют двухзначную кодировку от 01 до 99. Забалансовые счета — трехзначную кодировку от 001 до 011. Первой цифрой кода определяется класс счетов, второй – номер синтетического счета, третьей – номер субсчета. В инструкции по применению Плана счетов указаны основные принципы ведения и организации бухгалтерского учета, характеристики счетов, корреспонденции счетов с другими счетами бухгалтерского учета.

План делится на 9 балансовых классов и один забалансовый:

1 – необоротные активы

2 – запасы

3 – средства, расчеты и прочие активы

4 – собственный капитал и обеспечение обязательств

5 – долгосрочные обязательства

6 – текущие обязательства

7 – доходы и результаты деятельности

8 – расходы по элементам

9 – расходы деятельности

0 – забалансовые счета.