Проверка правильности и обоснованности бухгалтерского учета и отчетности

Аудит уставного капитала акционерных обществ

Изучение состояния системы внутреннего контроля (аудита) аудируемого лица

Аудит учетной политики предприятия

Проверка правильности и обоснованности бухгалтерского учета и отчетности

Аудит организации бухгалтерского учета, учетной политики и уставного капитала

Тема 2.1.

Раздел 2. Технология и методологию проведения аудита отдельных хозяйственных операций и объектов бухгалтерского учета. (Практический аудит)

Перечень типовых аудиторских процедур, применяемых при аудите всех разделов учета

Тесты операций

1. Имеется ли соответствующее разрешение на проведение операций (документальное оформление, наличие лицензий при необходимости, соответствие законодательству).

2. Правильно ли сделаны проводки и подведены итоги в журналах и книгах аналитического учета (аналитический и синтетический учет).

3. Правильно ли перенесена информация в журналы-ордера и Главную книгу.

Аналитические процедуры

1. Сопоставление информации финансовых отчетов с предыдущими периодами.

2. Финансовые соотношения между данными по счетам текущего периода.

3. Сопоставление финансовых показателей с нефинансовой информацией (например, с количественными производственными показателями).

4. Сопоставление остатков на счетах текущего периода с соответствующими остатками за один или несколько предыдущих периодов.

5. Оценка соотношений между остатками на различных счетах текущего периода с точки зрения их соответствия соотношениям, спрогнозированным с учетом условий деятельности компании.

6. Сопоставление остатков на счетах текущего периода при возможности с отраслевыми данными и данными финансовых планов, смет.

Важным направлением аудиторской проверки является проверка обоснованности и достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. В настоящее время значительно сокращен объем бухгалтерской отчетности. Из отчетности одновременно были исключены все плановые и нормативные показатели, можно оценить только отрицательно. В результате это связно с ослаблением контроля на предприятии. Важное место отводится проверке бухгалтерской отчетности.

Осуществляя аудит постановки и методики бухгалтерского учета, проверяют соблюдение клиентом официального плана счетов бухгалтерского учета, требований Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, других общеметодических нормативных документов. Проверяют также наличие утвержденной руководителем организации учетной политики, анализируют, в какой мере фактическое состояние учета соответствует предусмотренным правилам. Неизменность принятой методики отражения хозяйственных операций, оценки имущества и обязательств в течение отчетного года, от одного отчетного года к другому. При наличии изменений содержание их должно быть раскрыто в бухгалтерском отчете и отражено их влияние на экономическое состояние.

Полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций, имущества и результатов его инвентаризации, проведенной в этом периоде. Операции не могут быть задержаны или ускорены с точки зрения их регистрации в бухгалтерском учете.

Правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам. Все доходы и расходы, полученные или понесенные в отчетном периоде, считаются доходами и расходами отчетного периода независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств. Доходы и расходы, не относящиеся к отчетному периоду, не признаются доходами и расходами отчетного периода, даже если деньги по ним поступили или перечислены в данном периоде (метод записи в бухгалтерском учете операций в момент их совершения).

Строгое разделение затрат, связанных с текущей эксплуатационной деятельностью (издержки производства и обращения), и капитальных затрат.

Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

В ходе проверки следует оценить и качество пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету с точки зрения ее соответствия указаниям Минфина России.

осле проверки различных объектов учета приступают к оценке качества отчетности. При этом следует установить адекватность технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, Указаниям по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности. Утверждены приближенные к мировым стандартам новые формы отчетности.

Аудитором проверяется достоверность приведенных в бухгалтерской отчетности данных. Необходимо убедиться в соответствии представленных форм бухгалтерского баланса, других отчетных форм утвержденным формам и соблюдении сроков их представления. Далее проводится счетная проверка и соблюдение схем увязки показателей в различных формах бухгалтерской отчетности.

Основное внимание при этом уделяют проверке данных отчетов с точки зрения установления их тождественности показателям Главной книги, других учетных регистров. Подчеркнем, что данные Главной книги должны соответствовать показателям аналитического учета и быть согласованы с расчетами (декларациями) всех налогов и внебюджетных платежей.

Аудитору необходимо проверить:

— правильность заполнения форм отчетности, проанализировать те участки, где высок аудиторский риск, проверить взаимоувязку показателей;

— отчетность с точки зрения качества ее составления доступности для проверки и т.д.;

— наличие подписей руководителя и главного бухгалтера;

— сохранность первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В случае обнаружения значительных нарушений на предприятии руководители организации и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухучета, несут административную или уголовную ответственность за нарушение законодательства России о бухгалтерском учете.