Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами (ст.229 УК)

Комментируя ст. 229 УК РК, следует сказать, что придание правового статуса частному нотариату и аудиторской деятельностиобусловили зарождение качественно новых форм преступного поведения. Среди них можно назвать злоупотребление своими полномочиями со стороны частных нотариусов и аудиторов.

В соответствии со ст.1 Закона РК «О нотариате» от 14 июля 1997г., нотариат в Республике Казахстан – это законодательно закрепленная система защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц путем совершения нотариальных действий, направленных на удостоверение прав и факторов, а также на осуществление иных задач, предусмотренных настоящим Законом. При этом, правом совершать нотариальные действия в случаях и в пределах, установленных вышеназванным Законом обладают нотариаты, как работающие в государственной нотариальной конторе, так и занимающиеся частной практикой (частные нотариусы).

Согласно ст.2 Закона РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998г. под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность в виде организационного и методического обеспечения аудита, практического выполнения аудиторских проверок и предоставления иных аудиторских услуг.

Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность специальных лиц или организаций (аудиторов, аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, учета первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения деятельности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству РК и установленным нормативам.

Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими организациями (фирмами) на основании договора с хозяйствующими субъектами (заказчиками).

Круг действий, совершаемых частными нотариусами и частными аудиторами достаточно широк и разнообразен. Причем нотариальная или аудиторская деятельность должна осуществляться в строгом соответствии с Законом РК «О нотариате» и Законом РК «Об аудиторской деятельности».

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления является нормальная, регламентируемая законодательством деятельность частных нотариусов и аудиторов.

С объективной стороны преступление характеризуется совокупностью трех обязательных признаков:

1) в использовании частным нотариусом или аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности;

2) в причинении существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства;

3) в причинной связи между злоупотреблением полномочиями и наступлением указанных в законе последствий.

Нотариальные действия, совершаемые нотариусом закреплены в ст.34 Закона РК «О нотариате». В соответствии с законодательством о нотариате, нотариус не вправе выдавать сведения; оглашать документы, которые стали ему известны в связи с совершением нотариальных действий, иначе как по требованиям арбитражного суда, прокуратуры, органов следствия и суда в связи с находящимися в их производстве уголовными или гражданскими делами.

К незаконным действиям частного нотариуса также относятся: удостоверение незаконных сделок; удостоверение фактов, которые в наличии отсутствовали; составление фиктивных завещаний; умышленное непринятие мер к охране наследственного имущества; выдача незаконных свидетельств о праве на наследство и т.д.

Осуществление аудиторской деятельности закреплено в главе 4 Закона РК «Об аудиторской деятельности». При этом, злоупотребление полномочиями частного аудитора заключаются в действиях, нарушающих установленные для аудиторской деятельности запретя, либо в бездействии, то есть невыполнении обязательных для частного аудитора требований. К ним, в частности, относятся: неквалифицированное проведение аудиторской проверки; предоставление недостоверных сведений; деятельность, не предусмотренная лицензией; предоставление полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника экономического субъекта; сокрытие обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта; проведение проверки аудиторами, которые состоят в близком родстве или свойстве с проверяемым экономическим субъектом; аудиторами, оказывающими экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также в составлении ими финансовой отчетности.

Состав анализируемого преступления по конструкции материальный. Преступление считается оконченным с момента причинения существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.

С субъективной стороны преступление характеризуется прямым умыслом и специальной целью – извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц или организаций либо нанесение вреда другим лицам или организациям.

Субъект данного преступления специальный. Им может быть только частный нотариус (ст.6 Закона РК «О нотариате») и частный аудитор (ст.5 Закона РК «Об аудиторской деятельности»).

Часть 2 ст.229 УК предусматривает два квалифицирующих признака:

а) совершение деяния в отношении несовершеннолетнего или недееспособного;

б) совершение деяния неоднократно.