Предмет и место анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе экономических наук

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПРЕДИСЛОВИЕ

Оглавление

Зыряева Н.П.

Г.

Чебоксары

Экономика и управление на предприятии

КУРС ЛЕКЦИЙ

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ЧЕБОКСАРСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

для студентов специальности

(по отраслям)»

Рецензенты:

к.э.н., доцент кафедры экономики АФ ФГОУ ВПО «Чувашский государственный университет имени И.Н.Ульянова»

АНУФРИЕВА Е.М.

Заведующий кафедрой экономики Чебоксарского института (филиала) МГОУ, к. э. н., доцент. ЛЕОНТЬЕВ Н.О

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Курс лекций / Н.П.Зыряева – Чебоксары: ЧИ МГОУ, 2010. - 228 с.

Курс лекций написан в соответствии с программой курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для специальности ««Экономика и управление на предприятии (по отраслям)»

Изложена методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом достижений науки, практики и международных стандартов.

Курс лекций предназначен для студентов высших учебных заведений экономических специальностей.

Утверждено Методическим советом института

© Зыряева Н.П., 2010

© Чебоксарский институт (филиал) МГОУ, 2010

ПРЕДИСЛОВИЕ………………………………………………….4

РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………….5

Тема 1. Предмет, задачи, содержание анализа и диагностики деятельности предприятия……………………………………………5

Тема 2. Виды анализа, их классификация и характеристика..34

Тема 3. Метод, методика, способы и приемы проведения анализа деятельности предприятия………………………………….46

Тема 4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия. Информационная база экономического

анализа………………………………………………………………...61

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………...80

Тема 5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия…………………………………………………………..80

Тема 6. Анализ результатов технического развития предприятия…………………………………………………………..91

Тема 7. Анализ состояния и использования основных

средств……………………………………………………………….102

Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов………………………………………………..114

Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов

предприятия…………………………………………………………122

Тема 10. Анализ результатов социального развития предприятия……………………………………………………........135

Тема 11. Анализ затрат на производство и реализацию продукции………………………………………………………........148

Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия………………………………………………………....154

Тема 13. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли………………………………………….170

Тема 14. Анализ деловой активности предприятия…………182

Тема 15. Анализ финансового состояния предприятия……..188

Тема 16. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………….220

Тема 17. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового………………..229

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………….237

В современных условиях существенно расширились права предприятий, которые теперь самостоятельно сами могут выбирать учетную политику, определять партнеров и виды заключаемых хозяйственных договоров, вести совместную деятельность, создавать дочерние и зависимые организации и др.

Переход к рыночной экономике требует от хозяйствующих субъектов повышения эффективности производства на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм деятельности и управления производством, активизации предпринимательской инициативы.

Важнейшая роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

При профессиональной подготовке экономистов, бухгалтеров, финансистов, банковских работников, овладение ими методами анализа финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью учебного процесса.

В процессе изучения дисциплины студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и определять влияние факторов, оценивать результаты деятельности, выявлять резервы повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Курс лекций написан в соответствии с программой курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» специальность 080502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)».

Тема 1. Предмет, задачи, содержание анализа и диагностики деятельности предприятия

Под наукой в широком смысле слова понимается совокуп­ность знаний о природе, обществе и мышлении. Эта совокуп­ность отражает достигнутое на каждом историческом этапе и соответствует степени осознания объективных законов раз­вития природы и общества.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяй­ственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, со­циально-экономическая эффективность и конечные финансо­вые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Как видно из определения, экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объедине­ний, других подразделений и конечными производственно-финансовыми результатами их деятельности. Экономика пред­приятий изучается при этом не только в динамике, но и в ста­тике.

Далее, предметом экономического анализа являются хо­зяйственные процессы и конечные результаты, складывающи­еся под влиянием объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действия экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится стал­киваться, например, с действием ценового факто­ра — с изменением цен, тарифов, ставок. Ценообразование в рыночных условиях — процесс в целом стихийный. Цены на готовые изделия, товары, тарифы за перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учетом требований закона стоимо­сти, законов рынка. Цены, тарифы, ставки — это не постоян­ные величины, они постоянно изменяются. Если изменились цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продук­цию, товары, то это повлияет почти на все показатели (особен­но финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяй­ственных, торговых и других предприятий. На промышленных предприятиях изменятся показатели валовой, товарной, ре­ализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и чистого дохода; в торговых — показатели оптового и роз­ничного товарооборота, уровня реализованных скидок, издер­жек обращения и прибыли. Изменения цен, тарифов, ставок вызывают в процессе анализа довольно сложные экономичес­кие расчеты. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.

В определении указывается также, что предметом экономи­ческого анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия субъ­ективных (внутренних) факторов. Их влиянию на хозяйствен­ную деятельность в ходе анализа уделяется самое пристальное внимание. Субъективные факторы связаны с конкретной де­ятельностью человека, целиком и полностью зависят от него. Даже умелое прогнозирование в хозяйственной практике дей­ствий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка. Успешное хо­зяйствование, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов определяются (когда объективно имеются все исходные по­зиции) умелым руководством тем или иным производствен­ным коллективом; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела, конкретным исполнителем; его экономической и организационной под­готовленностью.

И наконец, в определении предмета экономического анали­за указывается, что хозяйственные процессы и их результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъектив­ных факторов, получают соответствующее отражение в систе­ме экономической информации. Эта система представляет со­бой совокупность данных, всесторонне характеризующих хо­зяйственную деятельность на различных уровнях. Информаци­онная система весьма динамична; она включает в себя совоку­пность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступа­ющие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ очень тесно связан с другими науками.

Прежде всего, с экономической теорией, которая изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических наук.

В свою очередь. АХД определенным обра­зом содействует развитию экономической теории. Многочислен­ные аналитические исследования накапливают сведения о прояв­лении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведе­ний позволяет формулировать новые законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

То же можно сказать и о взаимосвязи анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности пред­приятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и ор­ганизации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь, результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом. АХД очень тесно связан с наукой планирования и управления. В анализе широко используются плановые и прогнозные матери­алы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государствен­ногорегулирования экономики, методику планирования и про­гнозирования деятельности анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование, прогнозирование и управление национальной экономикой и предприятиями невоз­можно осуществлять без широкого использования результатов АХД. Он создает информационную базу для разработки бизнес-планов, планов-прогнозов и выбора наиболее оптимальных управ­ленческих решений.

Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет обоюдный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета явля­ются главным источником информации при АХД. Не зная мето­дики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ста­вятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтер­скому учету. Чтобы обеспечить анализ качественной информаци­ей, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходи­мой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета постоянно совершенствуется: пери­одически пересматриваются формы и содержание учетных регист­ров, первичных документов, порядок документооборота, содержа­ние внутренней и внешней отчетности и т.д.

Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и ауди­том. Главная цель аудита — оценка достоверности отчетной бух­галтерской информации, используемой для анализа и контроля деятельности предприятия. В то же время в процессе аудита широ­ко используются аналитические процедуры для доказательства достоверности учета и отчетности и диагностики финансового со­стояния предприятия. Анализ является органической частью внут­реннего и внешнего аудита и одним из видов аудиторских услуг.

Связь анализа хозяйственной деятельности и контроля прояв­ляется в том, что в процессе контроля используется инструмента­рий анализа для выявления причин отклонений от запланиро­ванного уровня доходов и расходов. В свою очередь, результаты контроля используются в АХД для комплексной оценки и прогно­зирования деятельности предприятия и его отдельных сегментов.

АХД тесно связан также с теорией финансов, финансами пред­приятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. Без знания теории финансов, действующего порядка финансиро­вания и кредитования невозможно квалифицированно проводить АХД. С другой стороны, ставки налогообложения, условия полу­чения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совер­шенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на результаты деятель­ности хозяйствующих субъектов.

Связь анализа и статистики проявляется следующим образом. Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной деятель­ности субъектов хозяйствования в анализе используются данные статистического учета и отчетности, а также данные статистиче­ского анализа о макроэкономической ситуации в стране, состо­янии финансового рынка. Выполнение аналитических расчетов, построение таблиц, группировок, графиков и т.д. требуют знания статистических методов обработки информации. В свою очередь, данные анализа используются статистикой для установления тен­денций и закономерностей массовых экономических явлений на макро- и мезоуровне.

Очень тесная связь анализа и маркетинга. Результаты марке­тинговых исследований являются составной частью информаци­онной базы АХД о состоянии и конъюнктуре рынков сырья и сбы­та продукции, необходимой для выработки ассортиментной и це­новой политики предприятия с целью укрепления своих конкурентных позиций. В то же время результаты анализа по вы явлению резервов снижения себестоимости продукции, повыше­ния ее качества широко используются в процессе маркетинговых исследований. Поскольку маркетинговыми исследованиями стали заниматься многие предприятия самостоятельно, они становятся органической частью анализа хозяйственной деятельности.

Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя ана­лизировать тот или иной процесс производства, не зная особен­ностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли эконо­мист может объективно оценить результаты производства, дать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время совер­шенствование технологии производства, повышение ее эффектив­ности невозможно без глубоких аналитических исследований, позволяющих всесторонне оценить ее влияние на результаты де­ятельности предприятия в кратко- и долгосрочной перспективе.

Необходимость решения сложных экономических задач стала мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в АХД математических методов и со­временных компьютерных технологий существенно повысило его уровень. Благодаря им анализ хозяйственной деятельности стал более глубоким и комплексным, может проводиться более опера­тивно, охватывать большее количество объектов, изучать значи­тельно больший объем информации. Таким образом, для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро- и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского уче­та, статистики, технологии, организации производства, информа­тики, эконометрики и многих других наук.