Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
(приложение № 3 к Приказу № 66н)
|
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
|
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
(данные приводятся за отчетный год и предыдущий год)
|
Нематериальные активы – всего (5100, 5110):
в том числе по видам активов (5101, 5102 … 510…)
(5111,5112, 511…)
| Отражается движение объектов по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04, 05
На начало периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация и убыток от обесценения.
Изменения за период:
- стоимость поступивших НМА;
- выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения по выбывшим НМА;
- сумма начисленной амортизации по НМА,
- убыток от обесценения по НМА;
- результат переоценки НМА (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация)
На конец периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация и убыток от обесценения.
|
1.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
|
Всего (5120)
В том числе по видам нематериальных активов (5121,5122,512…)
| Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
|
1.3.Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
|
Всего (5130)
В том числе по видам нематериальных активов (5131, 5132, 513…)
| Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
|
1.4.Наличие и движение результатов НИОКР
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
НИОКР – всего (5140, 5150):
в том числе по видам активов (5141, 5142, 514…)
(5151, 5152, 515…)
| Отражается движение объектов НИОКР по видам на основании аналитического учета по счету 04 «Расходы на НИОКР»
На начало периода:
- первоначальная стоимость,
- часть стоимости списанной на расходы
Изменения за период:
- стоимость поступивших НИОКР;
- выбытие по первоначальной стоимости НИОКР,
- часть стоимости списанной на расходы по выбывшим НИОКР,
- часть стоимости НИОКР, списанной на расходы за период;
На конец периода:
- первоначальная стоимость,
- часть стоимости списанной на расходы
|
1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего(5160, 5170):
в том числе по видам
объект, группа объектов (5161, 5162, 516…)
(5171, 5172, 517…)
| Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.8
На начало года
Изменения за период:
- затраты за период,
- списано затрат как не давших положительного результата,
- принято к учету в качестве НМА или НИОКР
На конец периода
|
Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего (5180, 5190):
в том числе по видам
объект, группа объектов (5181, 5182, 518…)
(5191, 5192, 519…)
| Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.5
На начало года
Изменения за период:
- затраты за период,
- списано затрат как не давших положительного результата,
- принято к учету в качестве НМА или НИОКР
На конец периода
|
2. Основные средства
|
2.1 Наличие и движение основных средств
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего (5200, 5210)
В том числе по видам
Группа основных средств (5201, 5201, 520…)
(5211, 5212, 521…)
| Отражается движение основных средств по видам по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 01 и 02
На начало периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация
Изменения за период:
- стоимость поступивших ОС;
- выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим ОС;
- сумма начисленной амортизации по ОС,
- результат переоценки ОС (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация)
На конец периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация
|
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего(5220, 5230)
В том числе по видам
Группа объектов (5221, 5222, 522…)
(5231, 5232, 523…)
| Отражается движение доходных вложений в материальные ценности по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 03, 02
На начало периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация
Изменения за период:
- стоимость поступивших объектов;
- выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам;
- сумма начисленной амортизации по объектам,
- результат переоценки (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация)
На конец периода:
- первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость,
- накопленная амортизация
|
2.2 Незавершенные капитальные вложения
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего (5240, 5250)
В том числе:
Группа объектов (5251, 5252, 525…)
| Отражаются данные по видам операций на основании данных аналитического учета по счету 081, 08.2, 08.3, 08.4
На начало периода
Изменения за период:
- затраты за период
- списано
- принято к учету в качестве ОС или увеличена стоимость
На конец периода
|
2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации (приводятся данные за отчетной год и предыдущий год)
|
Увеличение стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего (5260)
В том числе:
Объект ОС (5261, 5262, 526…)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
|
Уменьшение стоимости объектов ОС в результате частичной ликвидации – всего (5270)
В том числе:
Объект ОС (5271, 5272, 527…)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
|
2.4. Иное использование ОС
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Переданные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5280)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 03
|
Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом (5281)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 011
|
Полученные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5282)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
|
Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом(5283)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 001
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации (5284)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 08
|
ОС, переведенные на консервацию (5285)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
|
Иное использование ОС (залог и др.) (5286 …528…)
| Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 009
|
3. Финансовые вложения
3.1. Наличие и движение финансовых вложений
(приводятся данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Долгосрочные – всего (5301, 5311)
В том числе
Группа, вид (5302, 530…)
(5312, 5313, 531…)
| Отражается движение долгосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59.
На начало года:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость)
Изменения за период:
- стоимость поступивших финансовых вложений;
- выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям;
- сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной),
- текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения)
На конец периода:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка
|
Краткосрочные – всего (5305, 5315)
В том числе
Группа, вид (5306, 5307, 530…)
(5316, 5317, 531…)
| Отражается движение краткосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59.
На начало года:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость)
Изменения за период:
- стоимость поступивших финансовых вложений;
- выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям;
- сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной),
- текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения)
На конец периода:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка
|
Финансовых вложений – итого (5300, 5310)
| Отражается движение финансовых вложений на основании вышепредставленных данных (сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений).
На начало года:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость)
Изменения за период:
- стоимость поступивших финансовых вложений;
- выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям;
- сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной),
- текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения)
На конец периода:
- первоначальная стоимость,
- накопленная корректировка
|
3.2. Иное использование финансовых вложений
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего (5320)
В том числе
Группы, вид (5321, 5322,532…)
| Отражается на основании аналитического учета по счету 58, 009
|
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), всего (5325)
В том числе
Группы, вид (5326, 5327, 532…)
| Отражается на основании аналитического учета по счету 58
|
Иное использование финансовых вложений (5329)
| Отражается на основании аналитического учета по счету 58
|
4. Запасы
4.1 Наличие и движение запасов
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Запасы – всего (5400, 5420)
В том числе
Группа, вид (5401, 5402, 540…)
(5421, 5422, 542…)
| Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 16,14, 41, 43.
На начало года:
- себестоимость;
- величина резерва под снижение стоимости
Изменения за период:
- поступления и затраты;
- выбытие (себестоимость, резерв под снижение стоимости);
- убыток от снижения стоимости
- оборот запасов между их группами (видами) – отражаются обороты с кредита одного счета (субсчета) по учету запасов в кредит другого
На конец периода:
- себестоимость,
- величина резерва под снижение стоимости
|
4.2. Запасы в залоге
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Запасы, не оплаченные на отчетную дату – всего (5440)
В том числе
Группа, вид (5441, 5442, 544…)
| Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 15, 14.
|
Запасы, находящиеся в залоге по договору – всего (5445)
В том числе
Группа, вид (5446, 5447, 544…)
| Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 14, 009.
|
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего (5501, 5521)
В том числе вид (5502, 5503, 550…)
(5522, 5523, 552…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79
На начало года:
- учтенная по условиям договора
- величина резерва по сомнительным долгам
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва;
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
На конец периода:
- учтенная по условиям договора,
- величина резерва по сомнительным долгам
|
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего (5510, 5530)
В том числе
Вид (5511, 5512, 551…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79
На начало года:
- учтенная по условиям договора
- величина резерва по сомнительным долгам
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва;
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
На конец периода:
- учтенная по условиям договора,
- величина резерва по сомнительным долгам
|
Итого (5500, 5520)
| Заполняется на основании данных отраженных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности)
На начало года:
- учтенная по условиям договора
- величина резерва по сомнительным долгам
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва;
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
На конец периода:
- учтенная по условиям договора,
- величина резерва по сомнительным долгам
|
5.2. Просроченная дебиторская задолженность
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Всего (5540)
В том числе
Вид (5541, 5542, 554…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79
- учтенная по условиям договора
- балансовая стоимость
|
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Долгосрочная кредиторская задолженность – всего (5551, 5571)
В том числе
Вид (5552, 5553, 555…)
(5572, 5573, 557…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79
Остаток начало года
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде);
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
Остаток на конец периода
|
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего (5560, 5580)
В том числе
Вид (5561, 5562, 556…)
(5581, 5582, 558…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79
Остаток начало года
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде);
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
Остаток на конец периода
|
Итого (5550, 5570)
| Заполняется на основании данных представленных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности)
Остаток начало года
Изменения за период:
- поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
- выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде);
- перевод из долго- в краткосрочную задолженность
Остаток на конец периода
|
5.4. Просроченная кредиторская задолженность
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Всего (5590)
В том числе
Вид (5591, 5592, 559…)
| Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79
|
6. Затраты на производство
(отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
|
Материальные затраты (5610)
Расходы на оплату труда (5620)
Отчисления на социальные нужды (5630)
Амортизация (5640)
Прочие затраты (5650)
Итого по элементам (5660)
| Дается расшифровка затрат за отчетный и предыдущий период по элементам затрат. При формировании показателей следует руководствоваться характеристикой элементов затрат, приведенных в ПБУ 10/99
Данные о затратах приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота.
К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными лицами, расходы по списанию активов и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
|
Изменение остатков прирост (+) (5670)
уменьшение (-) (5680):
незавершенного производства, готовой продукции и др.
| Приводятся данные за отчетный и предыдущий год об изменении остатков незавершенного производства (20, 21, 23, 29,46, 44)
Расходов будущих периодов (97)
Резервов предстоящих расходов (96)
Изменение остатков определяется на основании главной книги
|
Итого расходы по обычным видам деятельности (5600)
|
|
7. Оценочные обязательства (отражаются данные за отчетный год)
|
Оценочные обязательства – всего (5700)
В том числе
Наименование резерва (5701, 5702, 570…)
| Отражается движение оценочных обязательств, созданные в соответствии с ПБУ 8/2010. На основании аналитического учета по счету 96.
Остаток на начало года
Начислено
Использовано
Восстановлено
Остаток на конец периода
|
8. Обеспечения обязательств
(отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
|
Полученные – всего (5800)
В том числе
Вид (5801, 5802, 580…)
| Приводятся данные об остатках обеспечений полученных на основании аналитического учета по счету 008 в оценке, предусмотренной договором
|
Выданные – всего (5810)
В том числе
Вид (5811, 5812, 581…)
| Приводятся данные об остатках обеспечений выданных на основании аналитического учета по счету 009 в оценке, предусмотренной договором
|
9. Государственная помощь
|
Получено бюджетных средств – всего (5900)
В том числе
На текущие расходы (5901)
На вложения во внеоборотные активы (5905)
| Приводятся данные о поступивших бюджетных средствах за отчетный и предыдущий год
Отражается на основании аналитического учета по счету 86
|
Бюджетные кредиты – всего (5910, 5920)
За отчетный год
За предыдущий год
В том числе
Наименование цели (5911, 5912, 591…)
(5921, 5922, 592…)
За отчетный год
За предыдущий год
| Приводятся данные о движении кредитов, полученных из бюджета
Отражается на основании аналитического учета по счетам 66, 67 в части бюджетных кредитов
На начало года
Получено за год
Возвращено за год
На конец года
|