Тема 2. Налоговые правоотношения, права и обязанности их участников
1. Налоговое правоотношение: сущность, структура, состав участников
Налоговые правоотношения - это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Структура налогового правоотношения:
· субъект – участник налогового правоотношения, реализующий свои права и обязанности;
· объект – это то, на что направлены права и обязанности участников налогового правоотношения (налог/уплата налога);
· содержание – права и обязанности участников налогового правоотношения.
Участники налоговых правоотношений подразделяются на основных и факультативных.
К основным участникам относятся:
· юридические и физические лица – налогоплательщики;
· юридические и физические лица – налоговые агенты;
|
|
· налоговые органы (ФНС России и территориальные органы);
· таможенные органы (ФТС и территориальные органы).
К факультативным участникам относятся:
· банки;
· правоохранительные органы;
· суд;
· нотариусы, представители (оказывают профессиональную помощь);
· регистрационные органы (предоставление данных).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
|
|
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты;
5) представлять в налоговые органы в установленных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
8) нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.