Порядок и сроки уплаты налогов и сборов

Срок уплаты налогов (сборов) определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Льготами по налогам и сборам признаются представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов в механизме регулирования товарно-денежных отношений. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию. Обычно льготное обложение прибыли, доходов предусматривается в период спада производства.

Кроме того, льготный налоговый режим воздействует на отраслевую структуру хозяйства. Налоговые льготы способствуют развитию наиболее важных отраслей хозяйства, от которых зависит технический прогресс и которые стимулируют техническое перевооружение медленно развивающихся отраслей. Для решения вопросов регионального развития страны также привлекаются налоговые льготы, создающие приток дополнительного капитала в экономически относительно отсталые районы.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия, скидки и налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные объекты налогообложения. Изъятия могут предоставляться:

• как на постоянной основе, так и на ограниченный срок;
• как всем плательщикам налога, так и отдельным категориям плательщиков.

Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

· лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика);

· общие (ими пользуются все плательщики) и специальные (действующие для отдельных категорий налогоплательщиков).

Налоговые кредиты – это льготы, уменьшающие налоговую ставку. Большинство видов этого кредита является безвозвратным и бесплатным. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

· снижение ставки налога;

· налоговый вычет;

· отсрочка или рассрочка уплаты налога;

· инвестиционный налоговый кредит;

· налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.