Налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты

Объект налогообложения.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке (ст.346.2 НК РФ).

Обязательным условием для перевода является то, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и выращиваемой рыбы, а также продуктов ее первичной переработки, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих товаропроизводителей составляет не менее 70% (п.2 ст.346.2 НК РФ).

Налоговый кодекс вводит и определенные ограничени я по перево­ду на ЕСХН. Так, не имеют права перейти на уплату этого налога организации, имеющие филиалы и представительства, а также организации и индивидуальные предприниматели, занимающие­ся производством подакцизных товаров. Не могут приме­нять данный режим налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (п.6 ст.346.2 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом доходы включают в себя доходы от реали­зации товаров, работ, услуг и имущественных прав, внереали­зационные доходы, определяемые в соответствии с порядком, изложен­ном в гл. 25 НК РФ.

К расходам, учитываемым при исчислении ЕСХН, относятся (п.2 ст.346.5 НК РФ):

- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), а также арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе взятое в лизинг) имущество;

- материальные расходы;

- расходы на оплату груда, выплату пособий по временной не­трудоспособности, а также на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний;

- суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам), таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не под­лежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ, а также суммы других налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским законодательством;

- прочие расходы.

Полный перечень расходов приведен в п.2 ст.346.5 гл.26.1 НК РФ.

Налоговая база определяется, как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст.346.6 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. отчетным пе­риодом – полугодие (ст.346.7 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст.46.8 НК РФ).

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.346.9 НК РФ).

Налогоплательщик по итогам отчетного периода определяет сумму авансового платежа исходя из фактически полученных доходов, умень­шенных на величину расходов. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.346.10 НК РФ).