Внешняя налоговая политика

Налоги в международных экономических отношениях.

1. Внешняя налоговая политика.

2. Урегулирование международного двойного налогообложения, способы его устранения.

3. Налоги в международных экономических отношениях.

Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов - это налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Внешняя налоговая политика РФ определяет построение налоговых отношений в ее внешнеэкономической деятельности. На современном этапе можно выделить следующие основные направления внешней налоговой политике РФ:

- избежание двойного налогообложения;

- развитие интеграции в экономической деятельности;

- унификация налогообложения;

- сотрудничество в борьбе с нарушениями налогового законодательства.

Также выделяют производственные направления внешней налоговой политики: создание зоны свободной торговли; создание унифицированного налогового законодательства; установление единых принципов взимания косвенных налогов; предотвращение уклонения от уплаты налогов и тд.

Международные налоговые соглашения подразделяются на собственно налоговые соглашения и соглашения, в которых наряду с другими решаются и налоговые вопросы. К таким соглашениям относятся: общие налоговые соглашения; ограниченные налоговые соглашения и соглашения об оказании административной помощи по налоговым вопросам.

Основную часть общих налоговых соглашений составляют двусторонние межгосударственные или межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов на доходы и имущество.

1. Урегулирование международного двойного налогообложения, способы его устранения. Соглашения между РФ и зарубежными странами в области налоговых отношений.

Как правило, применяются и односторонние меры избежания двойного налогообложения, связанные с нормами внутреннего налогового законодательства, и многосторонние меры, реализуемые с помощью соответствующих международных соглашений и конвенций. Методы устранения международного двойного налогообложения приведены на рисунке:

1. Распределительный метод

Государство отказывается от обложения какого-либо объекта, ибо он уже облагается в другой стране

В соответствии с распределительным методом (принципом освобождения) одно государство не облагает налогом доход, который, по соглашению, облагается в другом государстве. В договорах между сторонами перечислены соответствующие виды доходов и объектов, которые подпадают под их налоговую юрисдикцию.

Налоговый зачет (налоговый кредит) означает, что одно государство исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода, включая доход, полученный в другом государстве, но далее из собственного налога вычитает суммы налогов, уплаченных в другом государстве.

Налоговая скидка уменьшает облагаемую базу на сумму уплаченного за рубежом налога, т. е. уплаченный налог рассматривается как расход, вычитаемый из суммы подлежащих налогообложению доходов.

При устранении двойного налогообложения отдельных видов доходов большинство международных налоговых соглашений исходит их следующих основополагающих принципов:

1. При налогообложении прибыли международные налоговые соглашения исходят из того, что прибыль (доход) подлежит налогообложению в государстве основного местонахождения организации, ее получившей, независимо от места возникновения дохода. Если же организация осуществляет коммерческую деятельность на территории иностранного государства через расположенное там постоянное представительство, то та часть прибыли, которая относится к деятельности ее постоянного представительства, облагается налогом на территории государства местонахождения представительства;

2. При налогообложении доходов от международных перевозок организация уплачивает налоги в государстве ее постоянного пребывания;

3. Дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией, подлежат налогообложению в государстве основного местопребывания лица. Но, если дивиденды и проценты выплачиваются постоянным представительством организации, расположенном в иностранном государстве, или они получены от деятельности этого представительства, налогообложение осуществляется по мету нахождения данного представительства. Так, проценты, полученные по вкладу, размещенному в филиале немецкого банка, расположенного на территории РФ, подлежат налогообложению в России;

4. Налогообложение доходов от интеллектуальной собственности.