Подготовка к составлению годового бухгалтерского отчёта

Пятидневная отчётность ПУ ЦБ РФ

Ежедневная отчётность ПУ ЦБ РФ

№№ п.п.	Наименование отчётности	Гриф секретности	Срок представления	Единицы	Куда представляется	Примечание
	Отчётная ведомость ф.0401338 по начальным МФО	По почте	Ежедневно	В копейках	ЦБ ул. Неглинная 12, корп. “А”, 4-й этаж, к.414 ГЦИ
	Отчёт ф.911 “Оперативный отчёт о кассовом исполнении Федерального бюджета”		Ежедневно	В рублях и копейках

№№ п.п.	Наименование отчётности	Гриф секретности	Срок представления	Единицы	Куда представляется	Примечание
	Отчёт ф.912 “Оперативный отчёт о кассовом исполнении Федерального бюджета”	По факсу	По состоянию на 1-е, 5, 10, 15, 20, 25	В рублях и копейках	ДПУ	Вх. № 17 от 08.01.98
	Отчёт ф.924		По пятидневкам	В рублях и копейках

Как видите, отчётность, направляемая в вышестоящее полевое учреждение, содержит прежде всего общие данные о состоянии счетов в подчинённом банке – баланс, оборотная ведомость, данные о состоянии межфилиальных расчётов – выписки по счетам МФО, сведения о неквитующихся суммах, данные о состоянии расчётов клиентов банка – состояние счёта №90902 “Расчётные документы не оплаченные в срок”, состояние с платежами в бюджет и расходованием бюджетных средств – бюджетные формы (№911, №912, №943) и итоги деятельности самого банка за отчётный период – отчёт форма №2, об исполнении сметы расходов, о численности и заработной плате.

В вышестоящем банке отдельные формы отчётности используются для составления общей (сводной) отчётности за куст. Другие формы, после проверки, предаются ещё выше по подчинённости.

Каждый раз в конце года (примерно в ноябре месяце) по всей системе Центрального банка (и по коммерческим банкам в том числе) Центробанком рассылаются специальные указания “О порядке составления и представления годового бухгалтерского отчёта за год”. Эти указания являются одним из основных руководящих документов в банках для составления годового отчёта.

В них расписываются:

¨ состав форм годового отчёта;

¨ состав подготовительной работы для качественного составления отчёта;

¨ куда, кому и в какие сроки представлять отчёт;

¨ порядок составления отдельных форм годового отчёта.

В данном вопросе мы с Вами рассмотрим подготовительную работу, осуществляемую полевым банком.

В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчёта учреждения Банка России проводят в конце отчётного года определённую подготовительную работу в следующем объёме:

Ø начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь, согласно руководящим документам Центробанка;

Ø анализируют остатки по балансовым счетам № 30811 “Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения” и № 30812 “Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения” и принимают меры к своевременному получению подтверждений от филиала “А”, а также по усилению контроля над правильным оформлением авизо, снабжением их средствами защиты;

Ø проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчётов с дебиторами и кредиторами по состоянию на определённую дату, которая оговаривается в Указаниях (как правило 01.11 или 01.12). Чтобы данные годового отчёта отражали фактическое наличие и состояние имущества и обязательств. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается, в установленном порядке, с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в соответствии с “Положением о порядке списания Главными управлениями … организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности”, утверждённым соответствующим приказом по Банку России;

Ø принимают меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовом счёте первого порядка № 603 “Расчёты с дебиторами и кредиторами”, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности полевого учреждения по итогам работы отчётного периода. Дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанный счёт строго в соответствии с его характеристикой, приведенной в части 2-й Правил 66 от 18.09.97. При наличии преходящих остатков на 01 января нового года по балансовому счёту № 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями” необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить ее двусторонними актами и результаты сверки отразить в приложении № 1 и объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету;

Ø осуществляют выверку расчетов с организациями Банка России, состоящими на сметном финансировании (расхождений остатков балансовых счетов №№ 60316 и 60317 быть не должно), оформив ее соответствующими актами сверки. Сумма неизрасходованных средств (сальдо балансового счета № 60316 “Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банка”) в конце отчетного года перечисляется с расчетного (текущего) счета организации Финансовому департаменту, территориальным учреждениям Банка России (п.3.15 Приложения № 2 к Указаниям “О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от 18.09.97г. № 66” от 02.07.98г. № 275-У) с таким расчетом, чтобы средства поступили в Финансовый департамент, территориальные учреждения Банка России не позднее 31.12.отчётного года;

Ø необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:- № 60319 “Расчеты с организациями банка по выделенным средствам”;- № 605 “Основные средства, переданные в пользование организациям банка” и № 60902 “Нематериальные активы в организациях банка” с внебалансовым счетом № 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию”;- № 60607-60609 с данными внебалансового счета № 91209 “Суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам в организациях, состоящих на сметном финансировании Банка России”;- № 10601 “Прирост стоимости имущества при переоценке” по отдельному лицевому счету, относящемуся к организациям, состоящим на сметном финансировании, с внебалансовым счетом № 91210 “Суммы прироста стоимости имущества при переоценке основных средств в организациях, состоящих на сметном финансировании Банка России”. В объяснительной записке необходимо расшифровать эти данные по каждой подведомственной организации;

Ø осуществляют мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию всех строящихся объектов капитальные затраты, по которым числятся на балансовом счете № 60701 “Собственные капитальные вложения” и срок ввода в эксплуатацию которых установлен в отчётном году, а также принимают меры к установке оборудования, находящегося в монтаже, и реализации излишнего оборудования, числящегося на балансовом счете № 61003 “Оборудование”. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету;

Ø производят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. При выявлении расхождений выясняют причины их появления и принимают меры к их устранению;

Ø от всех генеральных застройщиков получают письменные подтверждения об остатках неиспользованных средств по состоянию на 01.01.нового года перечисленных им на долевое участие в строительстве служебных зданий, объектов соцкультбыта, а также покупку (строительство) жилья, отраженных по внебалансовому счету № 91206 “Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия”;

Ø по всем без исключения корреспондентским счетам кредитных организаций (если таковые открыты в полевом банке) и субкорреспондентским счетам их филиалов, лицевым счетам других клиентов, а также накопительным временным счетам, счетам обязательных резервов, ссудным (по учету кредитов Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности по кредитам Банка России), депозитам (привлеченным и размещенным) учреждения Банка России обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января нового года не позднее, чем в первый рабочий день нового года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков указанных счетов по состоянию на 1 января нового года до представления годового отчета в вышестоящее полевое учреждение.

Если территориальным учреждением Банка России до отсылки годового бухгалтерского отчета не получены подтверждения остатков счетов на 1 января нового года от всех клиентов, то в объяснительной записке к годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены подтверждения остатков, и причины отсутствия подтверждений. В этих случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения Банка России сообщают дополнительно Департаменту бухгалтерского учета и отчетности не позднее 1 апреля нового года. В таком же порядке сообщается о каждом случае расхождений между данными учета расчетно-кассовых центров и учета клиентов с объяснением причин расхождений.

После завершения этой работы составляется Краткий отчет о подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и качественного составления годового отчета за год, о результатах которой подробно сообщается в объяснительной записке.

До подписания годового отчета главный бухгалтер полевого учреждения Банка России обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, проверить полноту его составления, а также наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и правильность заполнения данных всех отчетных форм и реквизитов.

В сводный годовой отчет территориального учреждения Банка России (т.е. например, полевого управления) должны быть включены отчеты всех подведомственных ему полевых учреждений, в том числе ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.

Ответственность за составление своевременного, полного и достоверного годового отчета возлагается на начальника и главного бухгалтера полевого банка.

Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается запись об отсутствии сведений.

В экземпляр годового отчета, остающийся в полевом учреждении, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчёта, и после получения рекламации от вышестоящего ПУ или Департамента ПУ ЦБ РФ. Он формируется в отдельный сшив и хранится в сейфе у главного бухгалтера до составления следующего годового отчета, после чего передается на хранение в соответствии с правилами организации архивного дела.