Глосарій бухгалтерських термінів

А

Аванс (від фр. avance) – гроші, що видаються в рахунок майбутніх платежів і витрат. Видача А. однією стороною іншій може бути лише у встановлених законом випадках. А. робітникам і службовцям в рахунок заробітної плати видається по платіжних відомостях і записується по дебету рахунку № 66 “Розрахунки по заробітній платі” і кредиту рахунку № 30 “Каса”. А., які видаються особам на витрати по службових відрядженнях, а також у зв’язку з їхнім переходом на роботу в іншу місцевість, є підзвітними сумами. Працівники, що отримали ці суми, є підзвітними особами. Вони повинні подавати Звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт.

Авансовий звіт – документ типової форми, що подається підзвітними особами.. В ньому вказуються отримані під звіт суми, фактично здійснені| витрати, залишок отриманих коштів або перевитрата. До А. з. додаються документи, які засвідчують фактичні витрати підзвітних сум: посвідчення про відрядження з відмітками про місце і час знаходження у відрядженні, квитанції готелів, рахунки, які засвідчують придбання матеріальних цінностей тощо. По авансах на адміністративно-господарські і операційні витрати звіти повинні подаватися після закінчення терміну, на який виданий аванс, а на витрати по відрядженнях – не пізніше 3-х днів після повернення з відрядження. Працівник, що повернувся з відрядження, подає одночасно з А.з. письмовий звіт керівнику підприємства про виконану роботу за час відрядження. А.з. перевіряється бухгалтером, затверджується керівником підприємства і служить підставою для списання витрачених підзвітних сум.

Авізо (від італ. avviso) – сповіщення одного підприємства (установи, організації) іншому про стан взаємних розрахунків або розрахунків з третіми особами.

Аванс (від фр. avance) – гроші, що видаються в рахунок майбутніх платежів і витрат. Видача А. однією стороною іншій може бути лише у встановлених законом випадках. А. робітникам і службовцям в рахунок заробітної плати видається по платіжних відомостях і записується по дебету рахунку № 66 “Розрахунки по заробітній платі” і кредиту рахунку № 30 “Каса”. А., які видаються особам на витрати по службових відрядженнях, а також у зв’язку з їхнім переходом на роботу в іншу місцевість, є підзвітними сумами. Працівники, що отримали ці суми, є підзвітними особами. Вони повинні подавати Звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт.

Авансовий звіт – документ типової форми, що подається підзвітними особами.. В ньому вказуються отримані під звіт суми, фактично здійснені| витрати, залишок отриманих коштів або перевитрата. До А. з. додаються документи, які засвідчують фактичні витрати підзвітних сум: посвідчення про відрядження з відмітками про місце і час знаходження у відрядженні, квитанції готелів, рахунки, які засвідчують придбання матеріальних цінностей тощо. По авансах на адміністративно-господарські і операційні витрати звіти повинні подаватися після закінчення терміну, на який виданий аванс, а на витрати по відрядженнях – не пізніше 3-х днів після повернення з відрядження. Працівник, що повернувся з відрядження, подає одночасно з А.з. письмовий звіт керівнику підприємства про виконану роботу за час відрядження. А.з. перевіряється бухгалтером, затверджується керівником підприємства і служить підставою для списання витрачених підзвітних сум.

Авізо (від італ. avviso) – сповіщення одного підприємства (установи, організації) іншому про стан взаємних розрахунків або розрахунків з третіми особами.

Адміністративно–управлінські витрати – це частина витрат по управлінню і обслуговуванню виробництва: заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу; відрахування на соціальне страхування; канцелярські, друкарські, телефонні витрати; витрати на відрядження; обслуговування легкового автотранспорту; обслуговування будівель для адміністративних потреб; премії адміністративно-управлінському персоналу і ін. Ці витрати враховуються по рахунку № 92 “Адміністративні витрати”. Аналітичний облік по цьому рахунку|лічба| ведеться по встановлених статтях. А.-у. в. розподіляються по об’єктах калькуляції разом зі всіма загальновиробничими витратами лише в управлінському обліку і не розподіляються у фінансовому.

Ажур (від фр. jour – в день), ажурний, – тонкий, витончено зроблений. У бухгалтерському обліку означає реєстрацію господарських операцій в день їх здійснення; такий стан бухгалтерського обліку, при якому всі господарські операції правильно і своєчасно оформляються відповідними документами, записуються на рахунки обліку і забезпечується отримання достовірних показників і їх взаємоузгодженість.

Акордна заробітна плата (від фр. accord – угода) – одна з форм заробітної плати, вона є різновидом відрядної заробітної плати, А. з. п. нараховується на весь заздалегідь встановлений обсяг робіт. Існує акордно-преміальна оплата праці, при якій виплачуються премії за досягнуті показники в роботі.

Акредитив (від лат. accredo – довіра) – перерахування покупцем грошових коштів до установи банку, який обслуговує постачальника. Грошові кошти використовуються протягом встановленого терміну для розрахунків з постачальником за певні товари і послуги. За допомогою А. здійснюються безготівкові розрахунки. А. форма розрахунків застосовується в наступних випадках: при укладенні договору між постачальником і покупцем; коли взаємовідносини між постачальником і покупцем носять нерегулярний характер; коли закупка товарів здійснюється по місцю знаходження постачальника; по постановах і розпорядженнях уряду; за особливих умов постачання; в порядку застосування санкції до покупця; на вимогу банку відносно підприємств, переведених на особливий режим кредитування і розрахунків.

Акт (від лат. actus – дія, actum – документ). Широко застосовується в бухгалтерському обліку як первинний документ. Складається, як правило, комісією. Форма А. залежить від його призначення (А. приймання-передачі основних засобів, А. про вибуття (ліквідацію) основних засобів, А. на оприбуткування приплоду тварин і ін.). Бувають також акти юридичні, цивільного стану, органів державного правління і т.д.

Актив – частина бухгалтерського балансу, що відображає на певну дату в грошовому виразі засоби підприємства, їх склад і розміщення. Окрім А., бухгалтерський баланс має пасив. А. і пасив складаються з розділів і статей. У іншому значенні актив (від лат. activus – дієвий, дійовий) – це той, що діє.

Активно-пасивні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, що мають ознаки активних рахунків і пасивних рахунків. У цих рахунках сальдо може бути дебетовим і кредитовим або одночасно дебетовим і кредитовим (розгорнуте сальдо). Наприклад, по рахунку № 64 “Розрахунки з бюджетом” дебетове сальдо показує суму дебіторської заборгованості і відображається в активі бухгалтерського балансу. Кредитове сальдо по цьому рахунку показує суму кредиторської заборгованості перед бюджетом і відображається в пасиві балансу.

Активні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, на яких відображаються засоби підприємства. Вони дають показники про наявність, склад і рух засобів підприємства. У А.р. збільшення засобів записується по дебету, а зменшення – по кредиту. Сальдо має бути дебетовим і відображається в активі балансу. Активними є рахунки № 10 “Основні засоби”, №11 “Інші необоротні матеріальні активи”, №12 “Нематеріальні активи”, №14 “Довгострокові фінансові інвестиції”, № 15 “Капітальний будівництво”, № 20 “Виробничі запаси”, №22 “МШП”, № 23 “Незавершене виробництво”, “25 “Напівфабрикати”. № 26 “Готова продукція”, № 28 “Товари”, № 30 “Каса”, № 31 “Рахунки в банку”, №36 “Розрахунки з покупцями” та ін.

Акцепт (від лат. acceptus – прийнятий) – згода на пропозицію укласти договір на певних умовах.

Акцептувати – дати згоду на оплату рахунку постачальника.

Амортизаційні відрахування – нарахування по встановлених нормах амортизації основних засобів. Фактично амортизація нараховується щомісячно. Розмір амортизації за звітний місяць визначається виходячи з суми її, нарахованою минулого місяця, скоректованого у зв’язку із змінами, що відбулися, у складі основних засобів. При цьому по вибулих об’єктах амортизацію припиняють нараховувати, починаючи з першого числа наступного місяця. По об’єктах, що надійшли, амортизацію нараховують з першого числа наступного місяця. Підставою для бухгалтерського обліку А. в. є відомість нарахування амортизації, у якій вказується загальна сума, а також, на які рахунки відносяться відповідні суми. А. в. залежно від призначення і використання основних засобів відносяться в дебет рахунків № 23, №91, №92, №93 і ін. Одночасно вони записуються по кредиту рахунку № 13 “Знос необоротних активів”.

Амортизація основних засобів (від лат. – погашення) – процес поступового зношення основних засобів і перенесення їх вартості на продукцію, що виготовляється. Амортизація обумовлена особливостями участі основних засобів в процесі виробництва. Основні засоби беруть участь в процесі виробництва тривалий період (не менше одного року). При цьому вони зберігають свою натуральну форму, але поступово зношуються. Знос основних засобів може бути фізичним і моральним.

Амортизація нараховується щомісячно по встановлених нормах амортизаційних відрахувань. Нараховані суми амортизації включаються в собівартість продукції. Не нараховується амортизація по продуктивній худобі, волам, оленям, бібліотечних фондах, молодих насадженнях, основних засобах установ, які фінансуються з бюджету.

Аналіз – розчленовування, розкладання, розбір складних предметів і явищ на складові частини, зіставлення цих частин і встановлення між ними зв’язків і взаємозалежностей. Аналіз разом з синтезом (з’єднанням, поєднанням, розглядом предмету в єдності і взаємному зв’язку всіх його частин) має велике значення в науковому пізнанні і широко застосовується в економіці.

Аналіз господарської діяльності – вивчення результатів роботи підприємств і їх об’єднань на основі даних обліку і звітності. Відповідає поняттю «Економічний аналіз».

Аналітичний облік – облік, який дає детальні показники в грошовому, а в необхідних випадках і в натуральному вираженні. Деталізація показників встановлюється залежно від конкретних умов з метою контролю за виконанням планів і бюджетів, а також отримання відомостей для управління. За даними аналітичного обліку можна стежити за станом запасів кожного виду, товарно-матеріальних цінностей, здійсненням розрахунків з кожним постачальником, підрядчиком, робітником і службовцем, дебітором і кредитором, підзвітною особою і т.д. В аналітичному обліку виробничі витрати відображаються по статтях і об’єктах калькуляції. Це дає можливість складати звітні калькуляції собівартості продукції, що випускається. Натуральні показники аналітичного обліку дають можливість визначати результати інвентаризації (надлишки, недостачі). Аналітичний облік нерозривно пов’язаний з синтетичний обліком і ведеться з метою деталізації даних цього обліку. Записи в аналітичному обліку проводяться на підставі бухгалтерських документів. Регістрами аналітичного обліку можуть бути книги, картки, відомості, електронні таблиці.

Арбітраж – судовий орган, що вирішує майнові суперечки між підприємствами і організаціями.

Артикул (від лат. – розділ, стаття) – тип виробу або товару.

Архів – установа, що зберігає старі документальні матеріали. Означає також сукупність документів, що відносяться до діяльності якого-небудь підприємства, установи або окремої особи. В бухгалтерському архіві підприємства зберігаються бухгалтерські документи, облікові регістри і матеріали звітності протягом встановлених термінів. По термінах зберігання всі документи діляться на дві групи: документи, необхідні для використовування в практичних цілях строком 3 роки і які підлягають після цього знищенню без дозволу архівної установи, і документи, що мають науково-історичну цінність і підлягаючі постійному зберіганню в державних архівах. Терміни зберігання документів даного року обчислюються починаючи з 1 січня наступного року. Видача справ з бухгалтерського архіву проводиться по розпорядженню головного (старшого) бухгалтера. Вилучення документів на вимогу судово-слідчих і інших органів, що мають на це право, може бути проведено на підставі письмового розпорядження цих органів і з дозволу керівника підприємства. При цьому на місці вилученого документа поміщається його копія з вказівкою на обороті підстави і дати вилучення оригіналу. В окремих випадках копії вилучених документів можуть не знімати, а видавати документи по акту. У разі пропажі документів з бухгалтерського архіву або їх загибелі складається акт і повідомляються про це відповідні органи. Після закінчення термінів зберігання в бухгалтерському архіві документи розділяються на три групи: 1) для постійного зберігання; 2) оперативно-довідкового значення (зберігаються 75 років); 3) підлягають знищенню через 3 роки. На знищення непотрібних старих документів складається акт. Після затвердження акту керівником підприємства документи знищуються (спалюються або передаються організаціям, що заготовляють вторинну сировину).

Асортимент – склад і співвідношення різних видів і сортів продукції і товарів у виробничому або торговельному підприємстві.

Б

Баланс (від фр. – терези, лат. – має дві вагові чаші) – рівновага, система показників, що характеризують стан взаємозв’язаних величин, які знаходяться в постійній зміні. Баланс складається на певну дату у вигляді таблиці і ділиться на дві частини. Показники обох частин балансу характеризують яке-небудь явище, показують співвідношення різних його частин. Тому між підсумками показників частин балансу повинна бути рівність (зберігатися постійна рівновага). Баланс складаються в масштабі окремого підприємства (бухгалтерський баланс, балаанс доходів і витрат підприємства) або в масштабі національнох економіки (баланс грошових доходів і витрат населення, баланс основних фондів, платіжний баланс, розрахунковий баланс, баланс сільськогосподарської продукції і ін.).

Балансові рахунки – рахунки 6ухгалтерского обліку, показники яких знаходять відображення в бухгалтерському балансі. Назви статей балансу не завжди відповідають назві балансових рахунків. Дані однієї балансової статті можуть відображати декілька рахунків.

Банк – установа, яка здійснює посередництво в платежах і кредиті. Банки виникли в епоху рабовласницького ладу. Їх роль і значення зросли з виникненням капіталістичного способу виробництва. Банки збирають вільні капітали і доходи і надають грошовий капітал в розпорядження підприємців. Операції банку по залученню засобів в свою касу називаються пасивними, а операції за поданням грошового капіталу в позику називаються активними. Причому відсоток, сплачуваний банком по пасивних операціях, нижчий за відсоток, стягуваний банком по активних операціях. Це забезпечує отримання банківського прибутку. З розвитком капіталізму відбувається концентрація виробництва, а разом з нею концентрація банку і утворення банківських монополії. Відбувається зрощення банківського і промислового капіталу, що приводить до виникнення фінансової олігархії.

Безвідплатна передача основних засобів – передача основних засобів одним підприємством іншому без оплати. Така передача проводиться на підставі розпорядження вищестоящої організації або письмової угоди і оформляється актом прийому-передачі основних засобів типової форми. Про передачу основних засобів робиться запис в інвентарній картці переданого об’єкту (інвентарній книзі). Ця картка додається до акту прийому-передачі, і про вилучення картки робиться відмітка в описі інвентарних карток і в інвентарному списку по місцезнаходженню об’єкта.

Безгосподарне майно – майно, власник якого невідомий. Переходить у власність користувача через 10 років (ст. ГКУ).

Безготівкові розрахунки – основний спосіб розрахунків між підприємствами, установами і організаціями. Б. р. здійснюються без участі готівки шляхом списання грошових коштів з розрахункового (поточного) рахунку платника і зарахування їх на рахунок одержувача (постачальника, кредитора). Застосування б. р. знижує витрати на грошовий обіг, скорочує потребу в готівці, сприяє концентрації в НБУ вільних грошових коштів і забезпечує їх збереження. Форми безготівкових розрахунків залежать від характеру відносин між підприємствами і умовами договору і застосовуються відповідно до інструкцій НБУ і інших положень.

Безнапівфабрикатний варіант обліку витрат на виробництво – варіант зведеного обліку витрат на виробництво продукції. При цьому варіанті ведеться оперативний облік руху напівфабрикатів в натуральному виразі. Вартість напівфабрикатів, передаються з цеху в цех, в системному порядку не враховується. По кожному цеху враховуються тільки його власні виробничі витрати (без вартості отриманих напівфабрикатів з інших цехів). Це полегшує виявлення витрат на виробництво без внутрігосподарського обороту. При безнапівфабрикатному варіанті зведеного обліку витрат на виробництво фактичні залишки незавершеного виробництва по цехах не відповідають даним бухгалтерського обліку. Пояснюється це тим, що в незавершеному виробництві даного цеху обліковуються напівфабрикати, передані в інші цехи і не списані в собівартість готової продукції.

Безповоротні відходи виробництва – відходи виробництва, які не можуть бути використані на підприємстві або реалізовані на сторону. Безповоротні відходи не оцінюються і не списуються з рахунку № 23 «Виробництво», а включаються в собівартість продукції по статті «Сировина і матеріали».

Бланк (від фр. blank) – форма документа, віддрукована друкарським способом, в якій передбачені необхідні реквізити (див. Реквізити документів). Бл. використовуються для оформлення бухгалтерських документів. Для цього вручну або машинним способом заповнюються передбачені в них реквізити. Застосування бл. сприяє прискоренню і полегшенню складання документів, їх уніфікації і стандартизації. Для припинення можливих зловживань певні види бл. підлягають суворому обліку. Бланки суворої звітності наперед нумеруються і видаються під звіт особам, відповідальним за оформлення документів.

Бланки суворої звітності – бланки документів, що підлягають обліку і видані під звіт певним працівникам для оформлення господарських операцій. Облік ведуть на забалансовому рахунку № 08 “Бланки суворого обліку”. В дебет цього рахунку записують надходження, а в кредит – витрачання бланків. Аналітичний облік ведуть окремо по кожному вигляду бл.с.з. і місцями їх зберігання.

Брак продукції – виготовлена продукція, яка через свою низьку якість не може використовуватися по прямому призначенню або її використання пов’язано з додатковими витратами по виправленню дефектів. По характеру знайдених дефектів Бр.п. є невиправний і виправний, а залежно від місця виникнення – внутрішній і зовнішній (див. невиправний і виправний брак, внутрішній брак, зовнішній брак). Бр.п. оформляється актом, в якому указується кількість і найменування забракованих деталей або виробів, причина і винуватець браку. Бухгалтерія складає калькуляцію собівартості браку, визначає втрати від нього і суми, що підлягають стягненню з винуватців. Втрати від браку визначаються таким чином. До собівартості невиправного браку додають витрати по усуненню дефектів виправного браку. З отриманої суми віднімають вартість забракованої продукції за ціною можливого її використовування і суми стягнень збитку з винуватців. Втрати від браку є непродуктивними витратами праці, матеріальних і грошових засобів. Для обліку б. п. призначений рахунок № 24 “Брак у виробництві”. В дебет цього рахунку відноситься невиправний брак по собівартості з кредиту рахунку № 23 “Виробництво”. В дебет рахунку № 24 відносяться також витрати по усуненню дефектів виправного браку. По кредиту рахунку № 24 проводять наступні записи: оприбутковують вартість браку за ціною можливого використовування в дебет рахунку № 20 “Сировина і матеріали”; відносять суми збитку за рахунок винних осіб в дебет рахунку № 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”; відносять суми по стягненню з організацій, з вини яких відбувся брак, в дебет рахунку № 374 “Розрахунки за претензіями”; списують втрати від браку в дебет рахунку №94 “Інші витрати операційної діяльності” субрахунок 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

Брутто – вага товару разом з упаковкою (тарою). Наявність даних про таку вагу, хоча і необхідно в окремих випадках, не може відображати дійсної ваги товару. Для цього потрібно знати і враховувати чисту вагу товару (див. Нетто).

Бухгалтер (від нім. Buchhalter) – фахівець з бухгалтерського обліку. Термін «бухгалтер» з’явився у XV ст. Першою посадовою особою, що отримала звання б., був Христофор Штехер, діловод Інсбрукської рахункової палати. У Віденському державному музеї зберігається наказ імператора Максиміліана I від 13 лютого 1498 р. Стаття 5 цього наказу свідчить: «Наказую діловода нашої палати, довіреного і старанного писаря, який веде книги, відтепер називати бухгалтером, яким повинен тепер бути Христофор Штехер, а до нього в допомогу дати писаря палати на ім’я Ульриха Мерінгера, який повинен бути також присутній на всіх нарадах, що стосуються рахівництва». В Німеччині до 1498 р. особи, що займалися веденням рахункових книг, називалися писарями. З цього ж часу терміни «бухгалтер», «бухгалтерія» сталі витісняти старі назви і поступово розповсюдилися всюди, а в XVIII в. перейшли і до Росії. На початку цього сторіччя з реформами Петра I стали набувати поширення торгові кампанії, з’явилися фабрики і заводи, яким було потрібне грамотне ведення обліку. Рахівництву надавалася у той час певна увага, кваліфікованих людей, що уміють правильно вести книги, було мало. Не випадково особою, що першою отримала в Росії звання бухгалтера, виявився іноземець. Це був голландський купець Тіммерман, який наказом Коммерц-колегії від 11 вересня 1732 р. був призначений головним бухгалтером Петербурзької митниці.

Виконуючи свої обов’язки, головний бухгалтер користується певними правами. Він має право: встановлювати службові обов’язки для працівників бухгалтерії; давати обов’язкові вказівки і розпорядження підвідомчим підприємствам, частинам підприємства або окремим працівникам з питань обліку, звітності і контролю. За невиконання вказівок головного б. з питань організації обліку винні особи позбавляються на розсуд керівника підприємства премій або притягуються до дисциплінарної відповідальності. Звільнення або переміщення матеріально відповідальних осіб на підприємстві проводиться за погодженням з головним бухгалтером. Без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними документи, що служать підставою для прийому і видачі грошей і товарно-матеріальних цінностей. Головний бухгалтер підписує бухгалтерські і статистичні звіти. Він візує договори і угоди на отримання і відпуск товарно-матеріальних цінностей, на виконання робіт і послуг, а також накази про встановлення працівникам посадових і персональних окладів і про преміювання. У разі отримання до виконання незаконного розпорядження керівника підприємства головний бухгалтер зобов’язаний до його виконання письмово звернути увагу керівника на незаконність даного їм розпорядження. Коли керівник письмово підтвердить своє розпорядження, головний бухгалтер виконує його у тому випадку, якщо це не призводить до кримінальної відповідальності. Про виконання цього незаконного розпорядження головний бухгалтер повідомляє керівника вищестоящої організації і органи служби безпеки України.

Бухгалтерія – обліковий апарат, який організовує і веде бухгалтерський облік. Б. є самостійним структурним підрозділом і не може входити до складу інших відділів (служб) підприємств і їх об’єднань. Очолюється Б. головним бухгалтером. Б. зобов’язана організовувати і вести весь бухгалтерський облік, складати звітність, контролювати всі господарські операції з погляду їх законності і господарської доцільності. Структура Б. залежить від галузі економіки і організації бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська проводка – оформлення кореспонденції рахунків. При цьому вказуються рахунки, що дебетуються і кредитуються, і сума господарської операції. Б. п. іноді називаються рахунковими формулами, а також контировками. Складають Б. п. на підставі виправдувальних документів і позначають їх на цих документах. Б. п. бувають прості і складні. При будь-якій проводці сума, записана по дебету одного рахунку, повинна дорівнювати сумі, записаній по кредиту іншого рахунку, Це відноситься і до складних проводок, де сума, записана по дебету одного рахунку, повинна дорівнювати підсумку сум, записаних по кредиту декількох рахунків, або навпаки, підсумок сум по дебету декількох рахунків повинен дорівнювати сумі, записаній по кредиту одного рахунку.

Бухгалтерські книги – вид облікових регістрів синтетичного і аналітичного обліку. Листи книг заздалегідь нумеруються, що має контрольне значення. Проте Б. К. створюють незручності при розподілі праці облікових працівників. Вони розраховані на ручну працю. Книгами, призначеними для синтетичного обліку, є головна книга і книга «Журнал-головна».

Бухгалтерський баланс – спосіб групування і узагальненого відображення в грошовій оцінці стану засобів господарства за їх видами і джерелами надходження на певну дату (див. Баланс). Б. б. складається зазвичай на перше число місяця у вигляді таблиці певної форми і складається з двох взаємозв’язаних частин: активу і пасиву. У активі Б. б. відображаються засоби за їх видами, складом і розміщенням, а в пасиві – джерела утворення цих засобів. Підсумки активу і пасиву завжди рівні між собою.

Актив і пасив балансу діляться на розділи, а розділи на статті. Статтями бухгалтерського балансу називаються окремі показники (рядки) активу або пасиву, що характеризують види засобів або джерела утворення засобів. Однорідні статті активу і пасиву балансу об’єднуються в розділи.

Бухгалтерський документ – письмове свідоцтво (доказ) факту здійснення господарської операції або право на її здійснення. Б. д., як правило, складаються по встановлених формах на бланках, віддрукованих друкарським способам. В окремих випадках, коли для документального оформлення якої-небудь господарської операції немає затвердженої форми документа (бланка), допускається складання документів довільної форми. При цьому повинні дотримуватися вимоги, що пред’являються до документів.

Оформлення господарських операцій Б. д. називається документацією. Від її якості залежить достовірність даних бухгалтерського обліку і звітності, бо всі записи в обліку ґрунтуються на документах, які також використовуються для управління, контролю і аналізу. Документи використовуються при ревізії і можуть служити джерелом доказів розкрадань, зловживань посадових осіб, порушень фінансової дисципліни і інших неправомірних дій. Деякі документи мають науково-історичну цінність. Б. д. оформляються і використовуються відповідно до Положення про документування записів в бухгалтерському обліку, затвердженим Міністерством фінансів України від 24 травня 1995 р. №88. Документи повинні складатися своєчасно, як правило, у момент здійснення господарських операцій, якісно, містити достовірні дані і мати обов’язкові реквізити (див. Реквізити документів). Записи в документах проводяться в темному кольорі. Касові документи оформляються відповідно до Положення про ведення касових операцій. Записи в них проводяться чітко і ясно. Ніяких стирань, помарок або виправлень, хоч би і обумовлених, в цих документах не допускається. Порядок оформлення банківських документів встановлюється правилами банку.

Всі документи повинні представлятися в бухгалтерію в порядку і терміни, встановлені головним бухгалтером підприємства. Розпорядження останнього про порядок складання і представлення документів є обов’язковими для всіх працівників підприємства. Посадові особи, що підписали документ, несуть відповідальність за правильність всіх його даних (реквізитів). Бухгалтерія має право приймати до обліку тільки повноцінні документи. Тому всі документи, що поступають в бухгалтерію, перевіряються з погляду відповідності їх встановленим формам, правильності заповнення реквізитів, вірності арифметичних обчислень і підрахунків, законності і доцільності господарських операцій. Помилки, допущені в документах, виправляються встановленими способами (див. Способи виправлення помилок в документах і облікових регістрах). Для спрощення і полегшення складання, обробки і використання Б. д. проводиться їх уніфікація і стандартизація (див. Уніфікація документів, Стандартизація документів).

Бухгалтерський облік – один з трьох видів господарського обліку – є системою документального, суцільного і безперервного спостереження і контролю за господарською діяльністю підприємств (установ, організацій) і їх об’єднань. Б. о. ведеться у всіх підприємствах, установах, організаціях, міністерствах і відомствах з моменту їх виникнення до ліквідації. При цьому всі господарські операції підлягають суцільній реєстрації. Кожен запис в Б. о. проводиться тільки на підставі належним чином оформлених і перевірених виправдувальних документів. Це підвищує контрольне значення Б. о., забезпечує реальність його даних, дає можливість перевірити правильність облікових показників. Реальність показників Б. о. забезпечується також і тим, що вони періодично уточнюються шляхом інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків і так далі Правильність даних Б. о. перевіряється при документальних ревізіях діяльності підприємств. Отримання достовірних показників забезпечується застосуванням науково обґрунтованих прийомів і способів обліку (рахунків бухгалтерського обліку, подвійного запису, калькуляції, оцінки та ін.). Автоматизація обліку також забезпечує своєчасне отримання достовірних показників. За умисне спотворення даних обліку і звітності законодавством України передбачена кримінальна відповідальність.

В Б. о. знаходять застосування всі три вимірники: грошовий, трудовий і натуральний. Б. о. є економічною наукою, має свою теорію, предмет і метод.

Бюджетні установи і організації – установи і організації невиробничої сфери (культурно-побутового обслуговування населення, державного управління, науки, оборони країни і т. д.), які для здійснення своєї діяльності отримують кошти з Державного бюджету.

В

Валова продукція – вся продукція, вироблена за певний період.

Валовий дохід – частина валової продукції, створена вкладеною живою працею учасників виробництва.

Валюта балансу – сума (підсумок) бухгалтерського балансу. Ця сума повинна бути однаковою по активу і пасиву балансу.

Відомість – обліковий регістр. У бухгалтерському обліку застосовуються різні В.: допоміжні (накопичувальні), оборотні, звіряльні, платіжні, розрахунково-платіжні і ін.

Відрядна заробітна плата – система заробітної плати, при якій заробіток працівника залежить від об'єму виконаної роботи. В. з. п. буває прямою (розцінка за одиницю роботи не міняється залежно від ступеня виконання норми вироблення), прогресивною (робота, виконана понад норму, оплачується за підвищеними розцінками), преміальною (понад заробіток за відрядними розцінками виплачуються премії за досягнуті результати в роботі), непрямою (оплата не за наслідками роботи даного працівника, а за наслідками роботи керованих ним робочих-відрядників або по кінцевих результатах роботи ділянки (цехи). В. з. п. може бути індивідуальною і груповою (бригадною). При останній заробітна плата за виконані роботи розподіляється між членами бригади пропорційно розрядам працівників і кількості відпрацьованого ними часу.

Відрядне посвідчення – документ, що видається працівнику, який виконує службове доручення поза постійним місцем роботи, тобто знаходиться у відрядженні. В. п. видається на підставі наказу (розпорядження) керівника підприємства. У ньому вказується термін і місце відрядження. Обов’язково повинен бути підпис керівника і печатка підприємства. На посвідченні робляться відмітки про дату виїзду у відрядження, прибуття на місце відрядження, вибуття з місця відрядження і прибуття на місце постійної роботи. Якщо працівник під час відрядження виконує свої обов’язки в декількох місцях, то в кожному місці робляться відмітки про прибуття і вибуття. Відмітки на посвідченні про прибуття і вибуття завіряються підписами відповідальних осіб і печаткою.

Відкриття рахунків – записи в рахунках про їх найменування і початкові сальдо. Відкрити рахунок – це значить дати йому найменування (проставити шифр) і записати початкове сальдо, якщо таке є.

Відновна вартість основних засобів – вартість повного відновлення об’єктів в нинішніх умовах виробництва. Вона показує, скільки коштував би певний об’єкт (побудований чи виготовлений раніше), якби його довелося виготовити в сучасних умовах.

Відсоток – плата за тимчасове користування позиковими коштами.

Від’ємні числа – числа, узяті із знаком мінус, тобто менші нуля. У бухгалтерському обліку В.ч. прийнято записувати в дужках (див. Сторно).

Відходи виробництва – залишки матеріалів і напівфабрикатів (обрізки металів, дерева, стружки і т. д.), що утворилися в процесі виробництва продукції і частково або що повністю втратили споживні якості початкових матеріалів, а також, усихання і т.д. В. в. бувають поворотні і безповоротні (див. Поворотні відходи виробництва, Безповоротні відходи виробництва).

Вибуття основних засобів – ліквідація, реалізація, передача іншим підприємствам і загибель від стихійного лиха об’єктів, що обліковуються у складі основних засобів.

Виправдні документи – бухгалтерські документи, що засвідчують факт здійснення господарських операцій. Ці документи є підставою для відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку. В. д. є матеріальні прибуткові ордери, квитанції, приймально-здавальні акти, накладні і ін.

Вимірники в бухгалтерському обліку – одиниці вимірювання об’єктів бухгалтерського обліку. Для отримання показників про об’єкти обліку використовують три види вимірників: натуральний, трудовий, грошовий. Особливо широко застосовується грошовий вимірник, який дає можливість мати сукупні показники. Синтетичний облік ведуть тільки в грошовому вимірнику, тому всі об’єкти бухгалтерського обліку повинні мати грошову оцінку.

Виписка з розрахункового (поточного) рахунку – документ, виданий банком підприємству і відображає рух грошових коштів на розрахунковому (поточному) рахунку. Виписка є копією записів в обслуговуючому банку по розрахунковому (поточному) рахунку підприємства. У ній вказуються: дата, номери документів і суми записів по дебету і кредиту рахунку, а також залишок грошових коштів. Виписки з додатком виправдувальних документів (копій платіжних доручень і т. д.) передаються підприємству щодня або в інші встановлені терміни. В.б. і документи перевіряються бухгалтерією підприємства і служать підставою для облікових записів по рахунку №31 «Розрахунковий рахунок».

Виправний брак продукції – продукція, яка має дефекти, які технічно і економічно обґрунтовано можливо виправити. Втрати від виправного внутрішнього браку складаються із витрат на його виправлення мінус сума збитку, яка вираховується з винних осіб. Втрати від зовнішнього виправного браку складаються із витрат по усуненню дефектів виробів мінус вартість замінених деталей за цінами можливого їх використання і сум, вирахуваних із винних осіб.

Виробничі запаси – сукупність всіх матеріалів, які використовуються для виробництва продукції.

Виробничі витрати – витрати підприємства на виробництво продукції (витрати сировини, матеріалів, палива, електроенергії; оплата праці; амортизація основних засобів і т. д.).

Виробничий звіт – внутрігосподарський звіт, що представляється в центральну бухгалтерію підприємства його підрозділами. У В. з. показуються зазвичай витрати і результати виробництва на певних ділянках.

Виробництво – процес створення готової продукції.

Виручка від ліквідації основних засобів – засоби, що поступили від ліквідації основних засобів (різні матеріали, паливо, запасні частини і т. д.). Матеріальні цінності, одержані при розбиранні (демонтажі) об’єктів, що зносилися, оцінюються за цінами можливого їх використання і оприбутковують по дебету відповідних рахунків виробничих запасів.

Витрати майбутніх періодів – витрати, проведені в поточному періоді, але фактично віднесені до майбутніх звітних періодів. Такими є витрати по освоєнню виробництва нових видів продукції, витрати на гірничопідготовчі роботи, сплачені наперед суми орендної плати, підписки на періодичні видання і ін. Ці витрати обліковуються по дебету рахунку №39 «Витрати майбутніх періодів» і списуються на витрати виробництва тих звітних періодів, до яких вони відносяться. Цим самим забезпечується правильне включення витрат в собівартість продукції і виконується принцип відповідності доходів і витрат.

Витрати на управління і обслуговування виробництва – виробничі витрати, безпосередньо пов'язані з управлінням і обслуговуванням виробництва (заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу, витрати на утримання будівель і споруд адміністративно-господарського призначення, канцелярські, поштово-телеграфні і інші витрати). Ці витрати називають також накладними.

Внутрішній брак продукції – продукція, дефекти якої виявлені на підприємстві до відправки її споживачеві. В. б. п. може бути остаточним і виправним (див. Брак продукції. Остаточний брак продукції, Зовнішній брак продукції).

Внутрішньогосподарські розрахунки – розрахунки із структурними підрозділами підприємства, виділеними на самостійний баланс або окремі баланси.

Втрати від псування цінностей – втрати, викликані псуванням товарно-матеріальних цінностей при їх зберіганні. Суми втрат списуються в дебет рахунку №947 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

Втрати від простою – втрати, викликані простоєм устаткування і працівників. Сюди відносяться: заробітна плата працівників за час простою або доплата, коли працівники під час простою використовувалися на менш кваліфікованих роботах; витрата енергії і палива під час простою і ін. Простої можуть бути з внутрішніх (з вини підприємства) і зовнішніх причин (затримка подачі електроенергії, неотримання від постачальників сировини і матеріалів і ін.). Простої оформляються Листами простоїв, рапортами або актами. Втрати від внутрішніх простоїв в цехах списуються на загальновиробничі витрати.

Г

Головна книга – обліковий регістр, призначений для синтетичного обліку. Застосовується при журнально-ордерній і меморіально-ордерній формах обліку. Г.к. призначена для ведення обліку протягом року. У ній відкриваються всі рахунки синтетичного обліку, які є на даному підприємстві.

Головний рахунок – рахунок синтетичного обліку, передбачений планом рахунків бухгалтерського обліку. Г.р. називають рахунками першого порядку на відміну від субрахунків, званих рахунками другого порядку. Кожен Г.р. має свій шифр (номер). Не всі Г.р. мають субрахунки, а тільки ті з них, показники яких необхідно відповідним чином групувати.

Господарські операції (від лат. орeratio – дія) – окремі господарські дії, що викликають зміни в об'ємі, складі, розміщенні і використанні засобів, а також у складі і призначенні джерел цих засобів.

Господарський облік – кількісне відображення і якісна характеристика господарських і суспільних явищ. На всіх етапах суспільного розвитку для контролю і управління господарською діяльністю використовуються показники обліку. Для отримання цих показників необхідно організувати спостереження за явищами, що враховуються, з метою їх виявлення. Потім ці явища вимірюються, тобто виражаються в певних числах, реєструються в певній системі і узагальнюються (групуються). Одержані таким чином кількісні показники обліку характеризують якість різних явищ і процесів. Наприклад, кількісні показники обсягу реалізації продукції дають якісну характеристику роботи підприємства. Показники про народжуваність, смертність і середню тривалість життя людей характеризують певні соціально-економічні явища.

Г. о. виник як потреба суспільства на певному ступені його розвитку. Щоб вести облік, потрібно перш за все уміти мислити, а уміння мислити – це результат тривалого історичного розвитку.

Готівкові розрахунки – розрахунки між підприємствами, установами і організаціями готівкою. Такі розрахунки проводяться в межах сум, що встановлюються інструкцією банку.

Готова продукція – закінчений виробництвом продукт на підприємстві, який відповідає встановленим стандартам або технічним умовам. Г.п. приймається технічним контролем, оформляється встановленими документами і передається на склад. Іноді Г.п. прямо з виробництва, минувши склад, відвантажується покупцям. У кожній галузі економіки первинні документи з обліку Г.п. по своїй назві і формах різні.

Графік виконання облікових робіт – розподіл облікових робіт між обліковими працівниками. Графік сприяє раціональному використанню робочого часу і підвищенню продуктивності облікової праці, створює умови для ритмічної роботи і підвищує відповідальність кожного облікового працівника за якість і терміни виконання певних робіт. У графіку вказуються: календарний план роботи кожного облікового працівника (терміни виконання конкретних робіт); терміни і зміст облікових робіт кожного облікового осередку (групи, бухгалтерії відділу і т.д.); терміни складання, розгляду і представлення звітності.

Грошові кошти – засоби у вигляді грошей, які знаходяться в касі підприємства, на рахунках в банку, на депозитах, у підзвітних осіб.

Грошові кошти в дорозі – грошові кошти, що належать даному підприємству, але ще не зараховані на його розрахунковий рахунок.

Грошовий вимірник – один з вимірників в бухгалтерському обліку, за допомогою якого одержують показники в грошовому виразі (у гривнях і копійках).

Гроші – особливий товар, який є еквівалентом для всіх інших товарів і за допомогою якого здійснюється обмін. Г. – це економічна категорія, властива товарному виробництву.

Д

Дебет (від лат. debet – він повинен) – частина рахунку бухгалтерського обліку. У активних рахунках по Д. записується збільшення, а в пасивних рахунках – зменшення об’єкту обліку.

Дебіторська заборгованість – заборгованість інших підприємств (установ, організацій) або окремих осіб по платежах даному підприємству. Ці підприємства або особи називаються дебіторами. Наявність великої Д.з. негативно впливає на його фінансовий стан.

Дебітори (від лат. debitor – боржник) – інші підприємства, установи і організації, а також окремі особи, які заборгували підприємству.

Депозити (від лат. depositum – річ, віддана на зберігання) – засоби, що тимчасово зберігаються в даній установі і належать іншим установам і особам.

Депонент ( від лат. dероnо – кладу) – підприємство (організація, установа) або особа, засоби якої тимчасово зберігаються (знаходяться) в даному підприємстві.

Децентралізація обліку – організація бухгалтерською обліку, при якій в окремих частинах (підрозділах, відділах) підприємства не тільки оформляються первинні документи, але і ведеться синтетичний і аналітичний облік, а також складаються бухгалтерські баланси.

Довіреність – документ на право отримання певною особою товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів, а також здійснення певних дій. Оформляється на бланку типової форми.

Договір – угода між двома або декількома сторонами (фізичними або юридичними особами), направлена на встановлення, зміну або припинення певних взаємостосунків.

Довгострокові кредити – кредити, що видаються на термін понад одного року.

Документ (від лат. dokumentum – доказ) – є письмовим підтвердженням права на здійснення або фактичного здійснення господарської операції, її закінченості і господарської доцільності.

Документальна ревізія (від лат. геvisiо – перегляд) – вид подальшого документального контролю (див. Господарський контроль), при якому перевіряється господарсько-фінансова діяльність підприємства (установи, організації) або посадовців.

Документація – оформлення господарських операцій документами. За допомогою документації відбувається повне відображення господарських операцій в момент і на місці їх здійснення. Документація є однією з основних відмінностей бухгалтерського обліку, в якому всі записи відбуваються тільки на основі повноцінних документів.

Документообіг – рух документів в бухгалтерському процесі з моменту їх складання, опрацювання і до здачі в архів. На кожному підприємстві повинен бути план документообігу, в якому зазначено хто відповідає за складання відповідних документів, хто, кому і в який термін передає документи, використання документів в обліку.

Додаткова бухгалтерська проводка – спосіб виправлення помилок в облікових регістрах. Додаткова бухгалтерська проводка складається на основі бухгалтерських довідок в разі виправлення помилок шляхом збільшення раніше записаних сум на рахунках.

Додаткова заробітна плата – заробітна плата нарахована робітникам і службовцям не за фактично виконані роботи або відпрацьований час на підприємстві, а у відповідності з діючими законами. Сюди відносять оплату чергових відпусток робітників і службовців, пільгових годин підлітків тощо.

Додаткові рахунки – рахунки бухгалтерського обліку призначенні для коригування (регулювання) показників основних рахунків шляхом додавання до них регулюючої суми.

Допоміжна відомість – обліковий регістр, призначений для систематизації (накопичення) даних, що містяться в первинних документах. Ці дані загальними підсумками записуються на рахунках обліку. Д. в. сприяє і спрощенню обліку, скорочує кількість облікових записів. Ці відомості називають також накопичувальними, застосовуються при журнально-ордерній формі обліку, де є одночасно регістром аналітичного обліку.

Допоміжне виробництво – виробництво, призначене для обслуговування основного виробництва (ремонтні роботи, перевезення вантажів, подача води, виробіток пари, електроенергії і т. д.). Роботи і послуги Д. в. в основному споживаються самим підприємством і в окремих випадках можуть відпускатися на сторону. Для обліку Д. в. призначений субрахунок №235 «Допоміжні виробництва». У дебет цього рахунку записуються витрати за видами виробництв і статтями калькуляції. По кредиту рахунку №23 проводять списання робіт і послуг цих виробництв на рахунки споживачів за собівартістю.

Допоміжні матеріали – предмети праці, що не становлять основи продукту, що виготовляється, але сприяють виробничому процесу.

Дотація – державна допомога підприємствам і державним організаціям на покриття збитків. Дотація не стимулює, тому вона повинна мати місце у виключних випадках, коли збитки обумовлені незалежними від підприємства обставинами (характерні для сільського господарства).

Е

Еквівалент – рівнозначне, рівноцінне. Предмет, відповідний іншим предметам і може їх замінювати. В умовах товарного виробництва Е. є той товар, в якому в процесі обміну виражається вартість іншого товару. Історично роль Е. закріпилася за одним товаром – золотом, в якому виражають свою вартість всі інші товари, тобто золото стало загальним еквівалентом.

Екземпляр (від лат. – зразок) – одиниця, один предмет з ряду однорідних предметів. Багато бухгалтерських документів складаються в декількох Е.

Економетрія – один з напрямів в економічній науці, в якому дослідження економічних явищ проводиться за допомогою математичних методів. При цьому економічні явища аналізуються з погляду кількісних закономірностей, без якісної, соціальної їх характеристики. Кількісний аналіз економічних явищ проводиться в нерозривному зв’язку з глибоким їх якісним аналізом.

Економіка – сукупність виробничих відносин певного суспільного устрою.

Економіст – фахівець в області економіки.

Економічна наука – одна з суспільних наук, яка забезпечує систему знань про економічні закони розвитку суспільства. Е. н. ділиться на ряд галузей: науки, що вивчають економіку окремих галузей; наука про фінансову і кредитну систему; наука про бухгалтерський облік тощо.

Економічні закони – закони, що виражають зв’язки між явищами економічного життя суспільства і визначають розвиток виробничих відносин людей. Е. з. діють як об’єктивна необхідність.

Економічні категорії (від гр. – визначення, думка) – основні економічні поняття (собівартість, ціна, прибуток, рентабельність і ін).

Економічні елементи виробничих витрат – угрупування витрат, що показує, скільки і чого витрачено на виробництво. Такими елементами є: сировина і основні матеріали, купівельні вироби і напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо зі сторони, енергія всіх видів зі сторони, амортизація основних засобів, заробітна плата основна і додаткова, відрахування на соціальне страхування, інші грошові витрати. Бухгалтерський облік виробничих витрат ведеться так, щоб мати дані про них в розрізі економічних елементів і калькуляційних статей.

Економічний аналіз – наука, що вивчає результати господарської діяльності підприємств і їх об’єднань на основі показників планів, обліку, звітності і інших джерел інформації. Основними завданнями Е. а. є: вдосконалення методики, прийомів і способів аналізу, виявлення чинників, що зробили вплив на результати господарської діяльності, встановлення взаємозв’язку і взаємозалежності між цими чинниками і ступеня їх впливу на різні показники виконання плану, розкриття наявних резервів виробництва, загальна оцінка результатів діяльності підприємства (об’єднання) за певний період і розробка конкретних заходів щодо поліпшення його роботи. Для виконання цих завдань в Е. а. застосовуються різні прийоми і способи: метод ланцюгових підстановок, кореляційний метод, середні величини, індекси.

Експертиза (від лат. – досвідчений) – вивчення експертом будь-якого питання, що вимагає спеціальних знань.

Емісія – випуск паперових грошей і цінних паперів.

Ефективний (від лат. – продуктивний) – дієвий. Економічна ефективність – це досягнення максимального виробничого ефекту (результату) при якнайменших витратах.

Ж

Журнал-Головна – книга яка являє собою комбінований обліковий регістр хронологічних і систематичних засобів. Застосовується в підприємствах і організаціях, які ведуть облік по формі «Журнал-Головна».

Журнал–Головна – форма бухгалтерського обліку. При цій формі обліку на основі згрупованих первинних документів складають меморіальні ордери. Меморіальні ордера і документи, які до них відносяться є основою для записів по рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

Журнали-ордери – бухгалтерські регістри хронологічної реєстрації, синтетичного і в деяких випадках аналітичного обліку. Вони застосовуються при журнально-ордерній формі обліку. Записи в них здійснюються по мірі надходження документів або підсумками за місяць з накопичувальних відомостей. Реєстрація проводиться за кредитовою ознакою, тобто за кредитом одного рахунка в кореспонденції з дебетовими рахунками. Це досягається використанням шахової форми Журналу – ордеру. При цьому сума господарських операцій записується лише один раз, але показується як дебетовий так і кредитовий рахунок.

Журнально-ордерна форма обліку – одна з форм бухгалтерського обліку. При цій формі використовують накопичувальні регістри і використовується лінійно позиційний спосіб записів. Як правило, в одному регістрі поєднуються хронологічні записи, синтетичний і аналітичний облік.

З

Загальногосподарські (адміністративні) витрати – частина витрат по управлінню і обслуговуванню виробництва (накладних витрат), пов'язаних з обслуговуванням всього виробництва (підприємства) в цілому. Для обліку цих витрат призначений рахунок №92 «Адміністративні витрати».

Загально-цехові (загально-виробничі) витрати – частина витрат по управлінню і обслуговуванню виробництва, які пов'язані з обслуговуванням окремих цехів або окремих виробництв. Для обліку таких витрат призначений рахунок №91 «Загальновиробничі витрати». В кінці звітного періоду ці витрати списуються на основне виробництво і розподіляються на об’єкти калькуляції пропорційно обґрунтованій базі розподілу (див. Непрямі виробничі витрати).

Заключний бухгалтерський баланс – бухгалтерський баланс, який показує стан засобів підприємства і джерел їх утворення на 31 грудня. Заключний бухгалтерський баланс є однією із форм річного звіту підприємства.

Закриття рахунків – записи, після яких рахунки бухгалтерського обліку не мають сальдо. Наприклад, рахунок №39 «Витрати майбутніх періодів» закриється після списання всіх витрат по призначенню. Періодичне закриття деяких рахунків передбачається діючими положеннями з обліку.

Закупівельні ціни – ціни на продукцію, яка продається державі, встановлені на продукцію відповідних базових кондицій з врахуванням особливостей окремих зон і районів країни.

Залишкова вартість основних засобів – вартість основних засобів за вирахуванням їх зносу.

Запасні частини – предмети праці (матеріали), призначені для ремонту основних засобів і заміни зношених деталей машин. Обліковуються на рахунку №207 «Запасні частини».

Запис господарських операцій – відображення господарських операцій в облікових регістрах за допомогою подвійного запису.

Затрати на ліквідацію основних засобів – витрати підприємства, пов’язані з розробкою, демонтажем і іншими операціями по ліквідації об’єктів (див вибуття основних засобів, Виручка від ліквідації основних засобів).

Збірно-розподільні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, призначені для збирання певних виробничих витрат з метою подальшого їх розподілу на об'єкти калькуляції, види реалізованої продукції і т.д.

Збитки – фінансовий результат, при якому повна собівартість вища реалізаційних цін.

Звіряльна відомість – документ, що відображає результати інвентаризації. З. в. заповняється на підставі інвентаризаційних описів і даних бухгалтерського обліку. У З. в. записують тільки ті матеріальні цінності, по яких є нестачі або надлишки, що скорочує кількість записів.

Звіт касира – звіт, що передається касиром підприємства (установи, організації) в бухгалтерію. Він є відривним листом касової книги з додатком прибуткових і видаткових касових документів. Касир передає звіт в бухгалтерію щодня або у встановлені терміни. Бухгалтер перевіряє звіт, приймає його і розписується в касовій книзі в прийомі документів. З.к. є підставою для бухгалтерського обліку касових операцій.

Звітна калькуляція – калькуляція, яка складається в кінці звітного періоду (місяця, кварталу, року) з метою визначення фактичної собівартості продукції, виконаних робіт і послуг. При цьому використовуються дані обліку у фактичних витратах на виробництво і кількість одержаної продукції. Порівнюючи фактичну собівартість з плановою, визначають суми економії або перевитрат. При цьому слід мати на увазі, що у фактичну собівартість продукції включаються непродуктивні витрати (втрати від браку і простоїв, недостачі матеріалів при зберіганні, що приймаються за рахунок підприємства, і ін.), які не плануються і не включаються в планову собівартість.

Звітність – сукупність показників обліку, відображені у формі певних таблиць і характеризують діяльність підприємства (установи, організації) за певний період.

До З. підприємств пред'являються наступні вимоги:

1) своєчасність - для ефективного використання звітних показників в процесі контролю і оперативного керівництва;

2) об'єктивність, точність і достовірність. Всяке спотворення звітних даних призводить до неправильної оцінки результатів роботи за минулий період і негативно позначається при складанні планів на майбутнє. Особи, винні в умисному спотворенні звітних даних, притягуються до кримінальної відповідальності;

3) ясність, доступність і зрозумілість;

4) неприпустимість надмірностей. З. повинна містити тільки показники, необхідні для контролю і керівництва. Всякі надмірності в З. роблять її громіздкою і унеможливлюють використання звітних даних.

Зведені документи – бухгалтерські документи, що складаються на основі декількох первинних документів. Вони містять показники про господарські операції, зафіксовані з первинних документах, і нові укрупнені показники. Застосування З. д. дозволяє зменшити кількість записів на рахунках бухгалтерського обліку. З. д. є розроблені таблиці, групові відомості, відомості розподілу витрат, звіти (відомості) про рух продуктів і матеріалів і ін. Поділ документів на первинні і зведені проводиться при класифікації бухгалтерських документів за способом їх складання.

Зведений облік витрат на виробництво – отримання узагальнених даних про витрати на виробництво в розрізі економічних елементів і калькуляційних статей, а також за окремими виробами, групами однорідних виробів, цехів і по підприємстві в цілому. Дані зведеного обліку використовуються для складання звітних калькуляцій собівартості продукції.

Зовнішній брак продукції – продукція, дефект якої виявлений у споживача в процесі її приймання або використання. З. б. п. може бути остаточним і поправним. Втрати від остаточного зовнішнього браку рівні його собівартості мінус сума збитку, що стягається з винуватців.

Знос основних засобів – зменшення первісної вартості основних засобів в результаті їх зношення в процесі виробництва або внаслідок технічного старіння обладнання і зниження вартості їх виробництва в умовах росту продуктивності праці (моральний знос). В бухгалтерському обліку знос основних засобів є накопиченням сум амортизації. Для обліку зносу основних засобів призначений рахунок №13 «Знос основних засобів».

І

Інвентаризаційні описи – документи, які складаються в момент проведення інвентаризації і підтверджуються фактичною наявністю товарно-матеріальних цінностей та інших інвентаризованих об’єктів на певну дату. Складаються вони інвентаризаційною комісією за встановленою формою. Форми інвентаризаційного опису різні, в зв’язку з тим що записуючі в них об’єкти неоднакову характеристику (відмінні ознаки). Складаються інвентаризаційні описи за видами цінностей в розрізі місць їх зберігання. Окремі описи складаються на цінності, які не належать підприємству (прийняті в переробку, які знаходяться на відповідальному зберігання, орендовані основні засоби). В описах цінності показуються по номенклатурі і одиницям виміру, прийнятим в обліку. Описи підписуються всіма членами інвентаризаційної комісії, а матеріально відповідальні особи пишуть на них розписку такого змісту: «Всі цінності названі в даному інвентаризаційному описі, комісією перевірені в моїй присутності і внесені в опис. Претензії до інвентаризаційної комісії не маю. Цінності, перераховані в описі, знаходяться в моєму відповідальному зберіганні». Дані інвентаризаційного опису і дані бухгалтерського обліку використовуються для складання розрахункових відомостей і виявлення надлишків і нестач товарно-матеріальних цінностей (див. Інвентаризація).

Інвентаризація – спосіб перевірки відповідності наявних засобів даним бухгалтерського обліку. Вона проводиться з ціллю забезпечення достовірності показників бухгалтерського обліку. Інвентаризації підлягають: основні засоби; нематеріальні активи; товарно-матеріальні цінності; незавершене виробництво та напівфабрикати власного виробництва; незавершене капітальне будівництво; незавершене виробництво будівельно-монтажних робіт; капітальні ремонти; витрати майбутніх періодів; тварини на вирощуванні та відгодівлі; товари і тара торгових підприємств; грошові засоби; документи суворої звітності; засоби в розрахунках. Інвентаризації підлягають і ті цінності, які не належать даному підприємству (орендовані основні засоби, цінності на відповідальному зберіганні або прийняті на переробку).

Інвентаризація проводиться у встановлені строки перед складанням річної звітності, а також при зміні матеріально відповідальних осіб, під час ревізії, після стихійних лих, на вимогу контрольних і слідчих органів. В залежності від повноти охоплення перевіркою засобів інвентаризація може бути повною і частковою. При повній інвентаризації до перевірки відносяться всі засоби. При частковій інвентаризації перевірці підлягає один або декілька видів засобів в певних місцях зберігання. В залежності від основи проведення інвентаризації бувають планові і позапланові. Планові проводяться у встановлені інструкціями строки, а позапланові по мірі необхідності, звичайно раптово.

Відповідальність за правильне і своєчасне проведення інвентаризації покладається на керівника і головного бухгалтера підприємства. Наказом керівника підприємства складається інвентаризаційна комісія із числа штатних працівників підприємства при обов’язковій участі головного бухгалтера. Очолює комісію керівник підприємства або його заступник. При великому об’ємі роботи можуть складатися інвентаризаційні комісії на місцях (в цехах, відділах, бригадах, та ін.), які працюють під керівництвом центральної комісії. До початку інвентаризації у матеріально відповідальних осіб беруться розписки в тому, що всі прихідні та розхідні документи цінностей здані в бухгалтерію і що в них не має ніяких неоприбуткованих і не списаних в розхід цінностей. На день інвентаризації бухгалтерія виводить на основі аналітичного обліку залишки інвентаризованих засобів. Проводиться інвентаризація обов’язково в присутності матеріально відповідальних осіб і лише у виключних випадках (раптова хвороба, смерть і т.ін.) без їх присутності. Фактична наявність цінностей по кожному їх виду записується в інвентаризаційні описи. На основі інвентаризаційних описів і даних бухгалтерського обліку бухгалтерія складає розрахункові відомості, в яких наводяться залишки і недостачі цінностей. Інвентаризаційна комісія перевіряє правильність складання розрахункових відомостей, вимагає від матеріально відповідальних осіб письмові пояснення про причини залишків і недостач і свої пропозиції фіксує в протоколі, який затверджується керівником підприєм