Недостатки действующей налоговой политики

Анализ действующих систем налогообложения в Российской Федерации и промышленно развитых странах показал, что используемая Правительством Российской Федерации система налогов и льгот не отвечает полностью требованиям рыночной экономики.

Во-первых, экономически не обоснованы ставки: они не стимулируют притока инвестиций в развитие сельскохозяйственного производства и способствуют оттоку за границу капитала, материальных и трудовых ресурсов, усиливают проблему двойного налогообложения.

Во-вторых, система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не позволяет эффективно использовать капитальные вложения на ускоренное обновление активной части основных производственных фондов, проведение мероприятий по развитию и внедрению ресурсосбережений и безотходной технологии.

В-третьих, существенные недостатки налоговой политики серьезно влияют на сокращение поступления налогов в бюджет. К ним следует отнести:

различные условия налогообложения для субъектов и видов хозяйственной деятельности, например существующие льготы по НДС;

неэффективность налога на прибыль, так как его ставка завышена, а из-за различных трактовок Закона о налоге на прибыль снижаются реальные поступления в бюджет;

снижение налога на прибыль путем подмены вида деятельности, которая оформляется определенным соглашением;

неоправданное увеличение налоговых ставок сверх экономически обоснованного уровня, что способствует сокращению поступлений в бюджет, так как товаропроизводители стремятся уменьшить свою налоговую базу. Исследования Центрального экономико-математического института РАН показали, что в результате роста налоговых ставок увеличиваются как поступления в бюджет, так и темпы роста инфляции. Уровень налогов в Российской Федерации почти на 20% превышает оптимальную величину (Финансовые известия. 1996. N 19);

использование "кольцевых" сделок, которые позволяют вывести из под налогообложения значительные суммы "перераспределения" их среди участников, пользующихся льготами по налогообложению.