2015-01-21
339
Налог – это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в государственный бюджет.
Принципы налогообложения:
- Всеобщность налогов - каждый гражданин государства обязан принимать участие в поддержании правительства.
- Определённость налогов - должны быть строго определены время уплаты, способ взимания и величина налога.
- Простота и удобство - налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшие удобства для плательщика.
- Минимальные издержки - налог не должен быть обременителен для налогоплательщика.
- Однократность налогообложения – с объекта налогообложения налог не должен взиматься более одного раза.
- Стабильность налогообложения – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными.
Функции налогов:
1. Фискальная – связана с необходимостью пополняять госбюджет доходами (по латыни fiscus означает казна).
|
|
|
2. Распределительная – в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения.
3. Регулирующая – изменяя величину налоговых ставок, налоговых льгот и других параметров налогообложения правительство может целенаправленно влиять на экономическую и социально-политическую ситуацию, стимулируя те или иные процессы
Совокупность налогов, принципов и методов их построения и взимания образует налоговую систему государства. Э лементы налоговой системы следующие:
- Субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.
- Объект налогообложения – это доход или имущество с которого уплачивается налог.
- Налоговая база – это размер дохода (имущества), подлежащий налогообложению.
- Налоговый период – время начисления налога или сбора в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате.
- Налоговая льгота – предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством.
- Налоговая ставка - величина выплат с единицы налогообложения, то есть, выраженная в процентах доля дохода, взимаемая в виде налога.
- Порядок исчисления – устанавливается порядок исчисления налогов, сборов, пошлин.
- Порядок и сроки уплаты – устанавливаются налоговым или таможенным законодательствами.
Различают следующие группы налогов:
1. По способу взимания:
а) прямые – это налоги на доход или имущество (подоходный, на прибыль, на доходы, имущественный, с наследства и дарений и т.д.),
|
|
|
б) косвенные – это налоги на потребление, входят в цену товара, увеличивая её (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т.д.).
2. В зависимости от характера налоговых ставок:
а) пропорциональные - независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки (отчисление 1% дохода физического лица в государственный фонд содействия занятости),
б) прогрессивные – уровень налоговых ставок растёт по мере роста дохода (налог на прибыль, налоги на доходы, подоходный налог с физических лиц и т.д.),
в) регрессивные – уровень налоговых ставок падает по мере роста дохода,
г) твёрдые – устанавливаются фиксированные суммы выплат на единицу объекта независимо от его стоимости.
3. В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги (по направлениям распределения):
а) республиканские (или государственные)
б) местные (муниципальные) в разных странах и регионах эта общая структура налогов модифицируется, но заметна тендеция к сближению форм и нормативовналогообложения.
Вопросы для самопроверки
- содержание и функции финансов с позиций нормативной и позитивной теории? Какое место занимают финансы в экономической системе?
- Охарактеризуйте понятие «государственный» бюджет. Как проявляются распределительная и контролирующая функции бюджета? Для каких целей создаются целевые бюджетные и внебюджетные фонды?
- Перечислите основные классификации расходов государственного бюджета. Охарактеризуйте основные принципы расходования бюджетных средств в Республике Беларусь.
- Каков принцип деления налогов на прямые и косвенные? В каких случаях удобно применять твердые налоговые ставки?
- Чем опасно для экономики страны долговое финансирование государственного долга?
- Какие опасности для страны таит в себе ее внешний долг? Каковы основные способы его уменьшения?
Тесты
1. Финансы в макроэкономике – это:
а) товары, услуги, блага;
б) денежные ссуды;
в) сбережения населения;
г) денежные отношения по распределению НД.
2. Финансовый механизм – это:
а) система методов и форм организации финансовых отношений;
б) банковские услуги;
в) финансовые ресурсы;
г) сбережения населения.
3. Консолидированный бюджет включает:
а) платежный баланс;
б) внешнеторговое сальдо;
в) бюджет правительства и территорий;
г) систему банковских учреждений.
4. Государственные расходы влияют на:
а) увеличение совокупного спроса;
б) снижение совокупного спроса;
в) сокращение занятости населения;
г) снижение налогов.
5. Виды фискальной политики:
а) внутренняя, внешняя;
б) монетарная и циклическая;
в) государственная и частная;
г) дискреционная и автоматическая.
Литература
1. Экономическая теория: учеб. пособие / А.В. Бондарь и др.; под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Минск: БГЭУ, 2011. С.199 – 252.
2. Курс экономической теории в таблицах схемах: учеб.пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева. – Минск: Современная школа, 2010. С.56 – 63.
3. Тарануха Ю.В. Микроэкономика: учебник для студентов вузов, обуч. по эконом. спец. / Ю.В. Тарануха; под общ. ред. проф. А.В. Сидоровича / 2-е изд., испр. и доп. – Москва: изд-во «Дело и сервис», 2009. С.103 – 234.
4. Экономическая теория: учеб. пособие: в 2. Ч. 1 / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский, А.О. Тихонов и др.; под ред. И.В. Новиковой и Ю.М. Ясинского. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2008. С. 215 – 258.
5. Экономическая теория: учеб. пособие / И.В. Новикова, Г.А. Примаченок, В.А. Воробьев и др.; под ред. И.В. Новиковой. – Минск: БГЭУ, 2006. С.209 – 261.
Доцент, к.э.н.,Рымкевич В.В.
