Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность, т.е.:

• это противоправное деяние, то есть деяние, которое нарушает нормы налогового законодательства.
• это деяние виновное, то есть деяние сознательное, отношение к нему правонарушителя порицаемо, заслуживает упрека.
• это деяние наказуемое. Возможность применения финансовых санкций является общим свойством налоговых правонарушений. Однако не все нарушения норм законодательства о налогах и сборах являются налоговыми правонарушениями, так как некоторые нарушения не обеспечены возможностью применения финансовых санкций.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана.

Виды правонарушений:

• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
• Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
• Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке
• Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
• Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
• Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
• Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах

За совершение налоговых правонарушений предусмотрены следующие виды ответственности:

• Налоговая ответственность, которая проявляется в применении к правонарушителю налоговых санкций (денежных взысканий, штрафов);
• Административная ответственность, которая проявляется в применении административных санкций (штрафы);
• Уголовная ответственность, которая проявляется в применении к правонарушителю наказаний (штраф, арест, лишение свободы).