Формы контроля качества аудита

Все формы контроля качества можно разделить на следующие группы: прямой; косвенный; предварительный; последующий.

Система контроля качества работы аудиторской организации подразумевает: соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей; поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества; получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки аудируемого субъекта; регулярные проверки надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой; принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

До начала аудита руководитель аудиторской организации обязан утвердить руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита. Руководитель проверки и старшие аудиторы обязаны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Руководитель проверки обязан применять те средства контроля качества работы, установленные аудиторской организацией, которые наилучшим образом соответствуют данной конкретной аудиторской проверке.

При подготовке руководящих указаний следует принимать во внимание общий план аудита и расчеты затрат времени на проведение аудита. Основное средство передачи исполнителям направляющих указаний - программа аудита.

Текущий контроль работы исполнителей подразумевает руководящие указания и проверку выполненной работы сотрудниками, не уступающими в знаниях, умениях и навыках тем, кого они проверяют. При проверке результатов необходимо основное внимание обратить на следующее: выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита; документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты; все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были обсуждены и нашли отражение в выводах аудитора; достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур; обусловлены ли сделанные аудитором выводы полученными ими результатами и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора.