Сущность и значение налоговой политики. Цели, задачи и типы налоговой политики

Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики страны. Основное ее назначение вытекает из сущности налогов и заключается в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет.

Налоговая политика – это система мероприятий, которая реализует интересы государства в отношении налогоплательщиков посредством налогового механизма.

Основные задачи налоговой политики:

· обеспечение государства финансовыми ресурсами;

· создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;

· сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;

· соответствие экономическим законам;

· определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов;

· макроэкономическая стабильность;

· выработка адекватного налогового механизма.

Требования предъявляемые к налоговой политике в современных условиях:

- соблюдение научного подхода;

- учет положений и выводов политэкономической и финансовой наук;

- учет специфики исторических условий каждого этапа развития общества;

- использование прошлого и зарубежного опыта;

- прогнозирование результатов;

- прогнозирование последствий налоговых мероприятий.

Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.

Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирования экономического цикла (антициклическая политика, антикризисное регулирование).

При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и предоставляется широкий спектр налоговых льгот (по отдельным категориям доходов, инвестициям в конкретные отрасли, региону и даже типу оборудования и т.д.), используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при одновременном значительном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев эффективности производства, а не критериев задаваемых государством. Переход к преимущественно пассивному типу налоговой политики осуществляли США в ходе налоговых реформ 1986 г., Швеция в 1991 году и некоторые другие страны. Налоговая политика РК постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.