Понятия раскрывает ст. 8 НК РФ

Раздел I

Понятие налога и сбора. Функции и принципы налогообложения.

Понятия раскрывает ст. 8 НК РФ

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг. и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях фин. обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с орг. и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов … уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции налогообложения:

1) Фискальная – с помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.

2) Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма (стимулирование, дестимулирование каких-либо отраслей).

3) Распределительная – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения.

4) Контрольная – через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

Принципы налогообложения:

По Адаму Смиту:

1) Принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2) Принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3) Принцип удобства для налогоплательщика — взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4) Принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Принципы построения российской налоговой системы:

1) Принцип равенства:

a) Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

b) Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

c) При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

d) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер…

2) Принцип определенности:

a) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

b) Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

3) Принцип экономичности – (затраты на администрирование налогов должны быть меньше налоговых поступлений): Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

4) Принцип единства – (единая налоговая система на всей территории страны):

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5) Принцип справедливости:

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

6) Принцип однократности налогообложения:

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).