1) смерть физического лица, объявление его умершим – прекращает только налоговые обязанности по личным налогам, в отношении имущественных налогов задолженность погашается наследниками в пределах наследуемого имущества
2) ликвидация организации, за исключением организаций, в которых в соответствии с ГК РФ задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) (ст.49 НК)
3) иные обстоятельства, предусмотренные НК (например, списание безнадежной задолженности по налогам, пени, штрафам (ст.59 НК), налоговая амнистия)
Списание безнадежных долгов по налогам и сборам (недоимка, пени, штрафы):
1) основания списания предусмотрены в НК РФ, а дополнительные основания в отношении региональных и местных налогов – законами субъектов РФ и мунициальных образований
2) безнадежность долгов по налогам и сборам связывается с недостаточностью имущества налогоплательщика, истечение срока давности взыскания задолженности и др.
3) решение о списании принимается налоговыми органами
|
|
4) уплата налога, в том числе путем зачета излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, пени штрафа (ст.45 НК)
В зависимости от порядка уплаты налоговая обязанность считается исполненной:
1) при уплате налога наличными денежными средствами – со дня внесения лицом в банк, местную администрацию, отделение почтовой связи наличных денежных средств при условии отсутствия их возврата;
2) при уплате налога организациями, которым открыт лицевой счет – с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных сумм при условиях а) отсутствия отзыва поручения налогоплательщиком или возврата его органом казначейства; б) отсутствие иных требований в соответствии с ГК, которые должны быть исполнены ранее налоговых платежей
3) при уплате налога у источника дохода – со дня удержания сумм налога налоговым агентом;
4) при зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, пени, штрафа - со дня вынесения соответствующего решения налоговым органом (ст.78 и 79 НК РФ)
5) при уплате налога в безналичном порядке – момента предъявления в банк поручения на перечисление со счета в бюджетную систему сумм платежей при соблюдении следующих условий в совокупности:
А) наличие достаточного остатка на счете на день платежа
Б) надлежаще (правильно) оформленное поручение
В) отсутствие иных неисполненных требование, которые в соответствии с ГК РФ исполняются в первоочередном порядке
Г) отсутствие отзыва поручения налогоплательщиком или его возврата банком.
При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).
|
|
За неисполнение или ненадлежащее исполнение этих обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 46, 47 НК РФ.
Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.