а) путем прямого (явного) хищения– присвоение наличных денежных средств кассиром путем прямого изъятия наличных денежных средств из кассы организации, не прикрываемое оформлением каких-либо документов.
Выявляется стандартной процедурой инвентаризации, обязательно внезапной. Любое заранее сделанное предупреждение сведет результаты инвентаризации к нулю, так как кассир может позаимствовать и доложить на время инвентаризации денежные средства в кассу.
б) путем подделки подписей на расходных кассовых документах– присвоение наличных денежных средств кассиром путем оформления изъятия поддельными расходными кассовыми ордерами, в которых подделана подпись получателя денежных средств.
Выявление поддельной подписи на документах требует специальной подготовки. Существуют различные признаки подделки подписей. Наиболее простым способом является визуальное сличение подписей одного лица на различных документах. Естественно, данная задача очень трудоемка, поэтому рекомендуется данную процедуру проводить выборочным способом.
|
|
Окончательный вывод о поддельности подписи может дать только специальная почерковедческая экспертиза.
в) путем двойного учета документов– присвоение наличных денежных средств кассиром путем учета дважды одного и того же документа или двух документов, подтверждающих одну операцию.
г) путем намеренной арифметической ошибки– присвоение наличных денежных средств кассиром путем совершения намеренной ошибки в подсчете итогов прихода и расхода наличных денежных средств в кассе. На практике данный вид хищений встречается крайне редко. Используется при подсчете итогов графы платежной ведомости или листа кассовой книги. Применяется при наличии значительного количества платежей, так как ошибка в итоге двух-трех сумм визуально заметнее.
Проверяется выборочно путем арифметического пересчета выданных по ведомости или за день сумм. Хищение должно подтвердиться данными инвентаризации. Например, если на начало дня было 1000 руб., сумма платежей реальная 536 руб., а по итогу кассовой книги 563 руб., то классификация искажения зависит отданных инвентаризации. Если фактический остаток 464 руб., то ошибка в расчете случайная, а если 547 руб., то должна фиксироваться недостача, хотя формально фактический остаток соответствует данным остатка по кассовой книге.
д) путем неотражения документально полученных наличных денежных средств в кассу организации – присвоение наличных денежных средств кассиром путем неоформления приходного кассового ордера, невыдачи кассового чека, билета и т.п. Наиболее часто встречается при продаже билетов в общественном транспорте (контролеру или водителю отдают деньги, а он не выдает билет); в торговле, когда без очереди просят отпустить без сдачи (продавец выдает товар и не выбивает чек); врач принимает деньги от пациента за платную процедуру (например, массаж) без оформления платежных документов и т.д.
|
|
Выявление таких случаев возможно преимущественно методом наблюдения за работой кассира. Естественно, при этом личность ревизора должна быть анонимной, иначе результаты наблюдения будут искажены.
е) путем замены денежных купюр на поддельные.