Тема 7. Контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений

Задачи и источники ревизии денежных средств и финансовых вложений

Вся деятельность организации связанная с оборотом налич­ных денег, является важным объектом проверок.

Цель ревизии денежных средств – обеспечение контроля над соблюдением законодательных норм относительно проведе­ния кассовых операций, операций на счетах в банках, установление случаев злоупотреблений, их предупреждение и разработка конкретных мер по укрепле­нию кассовой и расчетной дисциплины субъектов хозяйствования.

Основными задачами ревизии являются:

- обеспечение сохранности ДС, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе, сво­евременного и полного их оприходования и расходова­ние то целевому назначению;

- соблюдение установленных лимитов остатков денежной наличности в кассе;

- обеспечение законности и хозяйственной целесообраз­ности денежных операций и соблюдение установленных правил их осуществления;

- правильное отражение совершенных денежных операций в бух. учете и отчетности;

- соблюдение других требований, установленных порядком ведения кассовых операций и другими нормативными до­кументами.

В процессе ревизии и контроля денежных средств и кассовых операций проверяют: сохранность денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными сред­ствами на счетах в банках, ценные бумаги, их сохранность и учет, бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними.

Основными источниками информации при ревизии денежных средств являются:

- учредительные документы, положение об учетной политике;

- бухгалтерская отчетность, статистическая и внутренняя управленческая отчетности;

- чековые денежные книжки, объявления на взнос наличными;

- приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости;

- кассовая книга, отчет кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, мемориальные ордера банка, выписки банка;

- регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, главная книга;

- договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком;

- договор о материальной ответственности с кассиром;

- акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др.