Приложение 1.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
(глава 16 НК РФ)
Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основание |
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ | Организации, индивидуальные предприниматели | 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей | |
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок | Организации, индивидуальные предприниматели | 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | |
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное: | Организации, индивидуальные предприниматели | ст. 119.2 НК РФ | |
- по неосторожности | 40 000 рублей | ||
- умышленно | 80 000 рублей | ||
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: | Организации, индивидуальные предприниматели | ст. 120 НК РФ | |
- совершены в течение одного налогового периода | 10 000 рублей | ||
- совершены в течение более одного налогового периода | 30 000 рублей | ||
- повлекли занижение налоговой базы | 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей | ||
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5НК РФ, совершенные: | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | ст. 122 НК РФ | |
- по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) | ||
- умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) | ||
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное: | Организации | ст. 122.1 НК РФ | |
- по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога | ||
- умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога | ||
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | ст. 123 НК РФ |
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | Организации | 30 000 рублей | ст. 125 НК РФ |
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п. 1.1 ст. 126 НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей за каждый непредставленный документ | ст. 126 НК РФ |
Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | контролирующие лица | 100 000 рублей | |
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 10 000 рублей | |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | Физические лица | 1 000 рублей | ст. 128 НК РФ |
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 3 000 рублей | ||
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | Физические лица | 500 рублей | ст. 129 НК РФ |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 5 000 рублей | ||
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5 000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 20 000 рублей | ||
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ | Иностранная организация, ностранная структура без образования юридического лица | 100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников | |
Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения | Организации | трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ст. 129.2 НК РФ |
Те же деяния, совершенные более одного раза | шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ||
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей | ст. 129.3 НК РФ |
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5 000 рублей | ст. 129.4 НК РФ |
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании | Контролирующее лицо | 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей | ст. 129.5 НК РФ |
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения | Контролирующее лицо | 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения | ст. 129.6 НК РФ |
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |
|
|
|
|
|
|
|
|