Как рассчитать налоговую базу

ЕСЛИ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ИЗМЕНЯЛСЯ В ТЕЧЕНИЕ КВАРТАЛА

Допустим, что величина физического показателя по осуществляемому вами виду деятельности в течение квартала изменялась. Тогда при определении налоговой базы вы учтете разные величины физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При этом укажем, что базовая доходность для деятельности по ремонту автотранспорта составляет 12 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2013 г. равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707).

Предположим, что в муниципальном образовании, где ведет деятельность организация "Гамма", корректирующий коэффициент К2 для данного вида деятельности установлен в размере 0,7.

Исходя из этого за I квартал 2013 г. организация "Гамма" должна рассчитать налоговую базу по ЕНВД следующим образом:

12 000 x 1,569 x 0,7 x (15 чел. + 14 чел. + 13 чел.) = 553 543 руб. 20 коп.

КОРРЕКТИРУЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1

И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В 2013, 2012, 2011, 2010, 2009 И 2008 ГГ.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

Начиная с 2010 г. размер К1 рассчитывается как произведение коэффициента К1, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ, Письмо ФНС России от 18.12.2008 N ШС-6-3/943@).

На 2013 г. коэффициент К1 равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707).

На 2012 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612).

Следовательно, при расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды 2012 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,4942.

В 2011 и 2010 гг. К1 составлял 1,372 и 1,295 соответственно (Приказы Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519, от 13.11.2009 N 465). А в 2009 и 2008 гг. К1 был равен 1,148 и 1,081 соответственно (Приказы Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, от 19.11.2007 N 401).

ЗНАЧЕНИЕ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО