1. На стоимость реализованной бумаги ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит предпринимателю Петрову П.В. счет-фактуру и зарегистрирует его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о порядке выставления и регистрации счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.1 "Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления", разд. 12.5 "Книга продаж" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".
ООО "Альфа" в общем порядке заполнит строки 1 - 3, 7 и графы 1 - 11 счета-фактуры и укажет в них сведения о себе и реализуемом товаре.
Учитывая, что покупателем товара является индивидуальный предприниматель, особое внимание следует обратить на следующие строки счета-фактуры:
- строки 4 "Грузополучатель и его адрес", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", поскольку в отношении индивидуальных предпринимателей правила заполнения этих строк не предусмотрены (ст. 52 ГК РФ, пп. "ж", "и", "к" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
|
|
- строку 6б "ИНН/КПП покупателя" ввиду того, что индивидуальным предпринимателям КПП не присваивается.
Несмотря на отсутствие порядка заполнения, сведения об индивидуальном предпринимателе должны быть внесены в указанные строки (пп. 2, 3 п. 5 ст. 169 НК РФ). Кроме того, если счет-фактура не позволяет идентифицировать покупателя, то принять к вычету НДС по нему нельзя (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Полагаем, что в качестве примера заполнения этих строк можно взять правила заполнения строк о предпринимателе, когда он является продавцом. Так, в счет-фактуру вносятся его фамилия, имя, отчество и адрес места жительства (пп. "в", "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Таким образом, ООО "Альфа" в строках 4, 6, 6а и 6б счета-фактуры укажет:
- в строке 4 - полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, а также почтовый адрес магазина, поскольку по условиям договора грузополучателем является магазин предпринимателя.
Отметим, что почтовый адрес указывается с индексом, но если вы его не внесете в счет-фактуру, то это не будет препятствовать получению вычета по НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ);
- в строке 6 - полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
- в строке 6а - адрес места жительства П.В. Петрова согласно паспорту и договору.
Отметим, что Правила заполнения счета-фактуры не предписывают указывать именно почтовый адрес покупателя (с индексом). Однако на практике в этой строке счета-фактуры адресная информация указывается также вместе с индексом. Если вы его не внесете, то это не будет препятствовать получению вычета по такому счету-фактуре (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ);
|
|
- в строке 6б - ИНН предпринимателя. Индивидуальный предприниматель П.В. Петров КПП не имеет, поэтому данный показатель не заполняется. Прочерк также ставить не нужно.
Заметим, что статус индивидуального предпринимателя в строках 4 и 6 не указывается. Однако, если вы его внесете, то это будет дополнительной информацией, которая не препятствует получению вычета по такому счету-фактуре (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Например, вы можете написать: "ИП Петров Павел Владимирович".
2. Стоимостные показатели в счете-фактуре указываются в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры). Поэтому ООО "Альфа" графах 4, 5, 8, 9 укажет все суммы в рублях и копейках.
3. Реализация бумаги облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В связи с этим ООО "Альфа" при заполнении табличной части счета-фактуры отразит:
- в графе 7 - налоговую ставку - 18%;
- в графе 8 - сумму НДС в размере 12 555 руб. 00 коп. (155,00 руб/упак. x 450 упак. x 18%);
- в графе 9 - стоимость бумаги, включая НДС, - 82 305 руб. 00 коп. ((155,00 руб/упак. x 450 упак. + 12 555 руб. 00 коп.).
4. В графах 10, 10а, 11 ООО "Альфа" проставит прочерки, так как бумага произведена в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете прочитать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".
5. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер продавца или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 12.1.3.10 "Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры".
Строка, предназначенная для подписи индивидуального предпринимателя, не заполняется и прочерки в ней не ставятся.
Далее приведем образец заполнения счета-фактуры в рассмотренной ситуации.
Приложение N 1
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. N 1137
718 12 августа 2013 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - -
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
Петров Павел Владимирович, 173000,
г. Москва, ул. Малахова, д. 7
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
- -
К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)
Петров Павел Владимирович
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
143964, г. Реутов, ул. Новая, д. 5, кв. 17
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
┌──────────────┬────────────┬───────┬─────────┬─────────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┬──────────────┬──────┐
│ Наименование │ Единица │ Коли- │ Цена │Стоимость│В том │Нало- │Сумма │Стоимость│ Страна │Номер │
│ товара │ измерения │чество │ (тариф) │товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │тамо- │
│ (описание │ │(объем)│ за │(работ, │сумма │ставка│предъяв- │(работ, │ товара │женной│
│ выполненных ├───┬────────┤ │ единицу │услуг), │акциза│ │ляемая │услуг), ├──────┬───────┤декла-│
|
|
│ работ, │код│условное│ │измерения│имущест- │ │ │покупате-│имущест- │цифро-│краткое│рации │
│ оказанных │ │обозна- │ │ │венных │ │ │лю │венных │ вой │наиме- │ │
│ услуг), │ │чение │ │ │прав без │ │ │ │прав │ код │нование│ │
│имущественного│ │(нацио- │ │ │налога - │ │ │ │с налогом│ │ │ │
│ права │ │нальное)│ │ │всего │ │ │ │- всего │ │ │ │
├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼──────┼──────┼─────────┼─────────┼──────┼───────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │
├──────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼─────────┼──────┼──────┼─────────┼─────────┼──────┼───────┼──────┤
│Бумага │778│упак │ 450 │ 155,00 │69 750,00│Без │ 18% │12 555,00│82 305,00│ - │ - │ - │
│"Romashka │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │
│Best", А4, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│500 л. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴───┴────────┴───────┴─────────┼─────────┼──────┴──────┼─────────┼─────────┼──────┴───────┴──────┘
|
|
│Всего к оплате │69 750,00│ X │12 555,00│82 305,00│
└─────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┴─────────┴─────────┘
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Приложение 18 к главе 12
Образец заполнения счета-фактуры
при отгрузке одной поставкой товаров,
облагаемых НДС по разным налоговым ставкам