Решение. 1. На стоимость реализованного кофе поставщик (ООО "Альфа") в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит покупателю (ООО

1. На стоимость реализованного кофе поставщик (ООО "Альфа") в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит покупателю (ООО "Бета") счет-фактуру и зарегистрирует его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).

2. Бухгалтер ООО "Альфа" оформит такой счет-фактуру в общем порядке. При его заполнении он укажет:

- в строках 2, 2а, 2б, 3 - сведения о продавце, т.е. о себе: наименование и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП (пп. "в", "г", "д", "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

- по строкам 4, 6, 6а, 6б - сведения о покупателе товара: наименование и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП ООО "Бета" (пп. "ж", "и", "к", "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

3. Реализация растворимого кофе облагается НДС по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Поэтому при заполнении табличной части счета-фактуры поставщик отразит:

- в графе 7 налоговую ставку 18%;

- в графе 8 сумму НДС в размере 108 000 руб. (120 руб/шт. x 5000 шт. x 18%);

- в графе 9 общую стоимость отгруженного товара, включая НДС, - 708 000 руб. 00 коп. (120 руб/шт. x 5000 шт. + 108 000 руб. 00 коп.).

4. Поскольку страной происхождения реализуемого товара является иностранное государство, то особое внимание следует обратить на заполнение граф 10, 10а, 11 счета-фактуры. При реализации на территории РФ растворимого кофе аргентинского производства бухгалтер ООО "Альфа" укажет в счете-фактуре:

- в графе 10 - цифровой код страны происхождения товаров (Аргентинской Республики) согласно Общероссийскому классификатору стран мира - "032" (пп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Общероссийский классификатор стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст);

- в графе 10а - краткое наименование страны происхождения товаров (Аргентинской Республики) согласно Общероссийскому классификатору стран мира - "Аргентина" (пп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Общероссийский классификатор стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст);

- в графе 11 - номер таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения о ввезенном товаре (пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Причем номер ГТД, который вносится в счет-фактуру, состоит из регистрационного номера декларации с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из используемого вместо добавочных листов списка товаров (п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000).

Бухгалтер ООО "Альфа" заполнит данную графу следующим образом - "10127142/260313/0011245/10".

Подробнее о порядке указания в счете-фактуре страны происхождения товара, ее цифрового кода и номера ГТД вы можете узнать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".

5. Стоимостные показатели в графах 4, 5, 8, 9 счета-фактуры ООО "Альфа" укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).

6. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер поставщика или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 12.1.3.10 "Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры".

Заверять счет-фактуру печатью не нужно. В то же время, если по просьбе покупателя вы ее поставили, это не будет препятствовать получению покупателем вычета по НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.3.11 "Проставление печати на счете-фактуре".

См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ (импортных). Указание страны происхождения, ее цифрового кода и номера ГТД.

Приложение 20 к главе 12

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры,

выписанного в связи с увеличением по договору

количества отгруженного товара