Принимаем к вычету НДС

Налогоплательщики, выполняющие СМР для собственного потребления (хозяйственным способом), в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вправе принять к вычету:

а) НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ, услуг, которые были использованы для выполнения СМР;

б) НДС, уплаченный продавцу объекта незавершенного капитального строительства, который был достроен хозяйственным способом;

в) НДС, начисленный в связи с выполнением СМР для собственного потребления (хозяйственным способом).

Принять к вычету суммы НДС, указанные в п. п. "а" и "б", вы можете в общеустановленном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть по мере отражения в учете операций по оприходованию товаров (работ, услуг) и получению счета-фактуры от поставщика (см. Письма Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 N 19-11/069325).

Кроме того, при осуществлении СМР для принятия к вычету НДС в ряде случаев требуется выполнение дополнительных условий, о которых мы расскажем далее.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 19.2.4.1. Вычет "входного" НДС организациями, начавшими СМР до 1 января 2006 г. >>>

разд. 19.2.4.2. Вычет НДС, начисленного организацией на объем СМР >>>

разд. 19.2.4.3. Период, в котором НДС, начисленный на объем СМР, принимается к вычету >>>

разд. 19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет НДС, начисленного на объем СМР >>>

НДС, начисленный на сумму фактических расходов по строительству объекта хозяйственным способом (п. "в"), принимается к вычету в порядке, установленном абз. 3 п. 6 ст. 171 и абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ, т.е. на момент определения налоговой базы по СМР для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Следовательно, принять к вычету НДС на объем СМР вы сможете в том же налоговом периоде, в котором исчислили его к уплате. На это указывают и контролирующие органы (Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@).

Рассмотрим на примере порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по материалам при выполнении СМР хозспособом. Для этого воспользуемся условиями примера, приведенного в разд. 19.2.2.

ПРИМЕР

принятия к вычету "входного" НДС по материалам при выполнении СМР для собственного потребления

Ситуация

Организация "Альфа" с января по июнь собственными силами осуществляла строительство склада. "Входной" НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:

- в январе - 54 000 руб.;

- в феврале - 36 000 руб.;

- в марте - 27 000 руб.;

- в апреле - 45 000 руб.;

- в мае - 48 600 руб.;

- в июне - 25 200 руб.