Возникновение и развитие налогообложения

Налоги и налогообложение

Конспект лекций по дисциплине

для направления подготовки 081100.62 «Государственное и муниципальное управление»

Мурманск

1. Составитель: канд. эконом. наук, доцент Семерькова М.М.

2. Утвержден на заседании кафедры финансов _ и бухгалтерского учета______________________________

(наименование кафедры)

______ 02.04.2010 г. ________протокол №___ _8 _________

(дата)

Зав. кафедрой_________________________________________________________

(подпись) (ФИО)

Переутвержден на заседании кафедры_______ экономики и финансов

(наименование кафедры)

__ 05.09.2014 г _________________протокол №___ _1 _________

(дата)

Зав. кафедрой__________________ Долматова Е.В.

(подпись) (ФИО)

3. согласован с учебно-методическим управлением

Начальник УМУ_______________ _____Долматова Е.В. ______

(подпись) (ФИО)

_________________________

(дата)

4. В конспект лекций внесены изменения и дополнения на заседании кафедры _____________________________________протокол №_______дата__________________

Зав. кафедрой_____________________ ___________________________________________

(подпись) (ФИО)

Ó Мурманская академия экономики и управления, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 4

Экономическая сущность налогов. 13

Функции налогов. 18

Элементы налога и их характеристика. 22

Принципы и методы налогообложения. 28

Способы уплаты налогов. 39

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.. 41

Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах. 44

Классификация налогов. 71

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 74

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ.. 79

АКЦИЗЫ... 95

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ.. 126

Налог на прибыль организаций. 130

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 151

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС.. 172

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.. 178

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. 199

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ. 222

Глава 1. ЕНВД - специальный налоговый режим.. 250

Глава 2. Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД.. 255

Глава 3. Порядок расчета и сроки уплаты ЕНВД.. 282

ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Первое упоминание о налогах относится к 4 веку до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде разных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. Одним из первых денежных налогов был обще имущественный налог с граждан Римской империи. Все граждане империи сообщали цензору о размерах своего имущества, при отсутствии такого сообщения налог не уплачивали, но граждане за такие повинности становились банкротами.

На смену обще имущественному налогу приходит высокий налог с наследства, введенный императором Августом. Этот налог охватывает все имущество в течение 2-3-х поколений.

В немецком языке налоги рассматриваются как помощь государству и, сегодня сохранилось их название – поддержка государства. В Великобритании некоторые налоги до сих пор называются: долг, обязанность. Во Франции термин ‘’import’’ означает принудительный платеж. В русском языке государственные сборы назывались подати, т.е. принудительные платежи. В Налоговом Кодексе Р.Ф. ст.8.ч 1. закреплено понятие налога и сбора.