Увеличивающих налоговую базу НДС

Налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4 ст. 97 НК). Налоговую базу НДС увеличивают суммы (п. 18 ст. 98 НК):

- за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

- в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п. 18 ст. 98 НК, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (ч. 2 п. 8 ст. 100 НК).

Момент фактической реализации у плательщиков УСН

И у индивидуальных предпринимателей

НК определены плательщики НДС, признающие моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав приходящийся на отчетный период день зачисления (поступления) денежных средств от покупателя (заказчика) на счет (в кассу) плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. К таким плательщикам относятся (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК):

- организации - плательщики УСН с уплатой НДС, ведущие учет в книге учета доходов и расходов при УСН (ст. 285, п. 1, подп. 3.12 п. 3, подп. 4.1 п. 4 ст. 286, ч. 1 п. 1 ст. 291 НК);

- индивидуальные предприниматели - плательщики УСН с уплатой НДС, ведущие учет в книге учета доходов и расходов при УСН (ст. 285, п. 1, подп. 3.12 п. 3, подп. 4.1 п. 4 ст. 286, ч. 1 п. 1 ст. 291 НК);

- индивидуальные предприниматели - плательщики УСН с уплатой НДС, ведущие учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (ст. 285, п. 1, подп. 3.12 п. 3, подп. 4.1 п. 4 ст. 286, ч. 2 ст. 291 НК);

- индивидуальные предприниматели - плательщики подоходного налога и НДС в соответствии со ст. 91 НК, ведущие учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 91, ст. 176 НК, п. 1 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82).