Сущность и принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система – совокупность федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в законодательном порядке.

Налоговые функции, принципы налогообложения – основа налоговой системы и ее структуры. Но сам смысл построения налоговой системы определяется ее основными элементами.

Объект налогообложения – это все то, что в силу закона подлежит обложению налогом. К любому налоговому объекту относят соответствующие формы налогов (НДФЛ, НДС, налог на прибыль и т.д.)

Субъект налогообложения или плательщик налога – это юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с законом уплачивать налог. Учет налогоплательщиков обязателен.

Банки и кредитные учреждения открывают хозяйствующим субъектам счета только при наличии документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

Источник налога - это доход, прибыль, оборот, с которого начисляется налог.

Единица измерения или единица объекта обложения – это денежная единица или единица измерения земельной площади или физическая единица измерения товара.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1. Объект налогообложения

2. Налоговая база

3. Налоговая ставка

4. Налоговый период

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налогов.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иные характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налога.

Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налога полностью освобожденная от налогообложения.

Налоговый период – время, за которое производится обложение (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) налогом.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются исходя из принципа постоянного места пребывания.

В система налогового законодательства базовым является Налоговый Кодек РФ. НК устанавливает систему налогов в различные бюджеты всех уровней, а также общие принципы налогообложения и сборов, в том числе:

1. Определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ

2. Устанавливает основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате

3. Определяет основные начала установленных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов

4. Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

5. Определяет формы и методы налогового контроля

6. Устанавливает ответственность за налоговые правонарушения

7. Устанавливает порядок обжалования действий налоговых органов и должностных лиц.

Функции по контролю за поступлениями всех налогов возложены на Государственную Налоговую Службу, которая входит в состав Министерства Финансов РФ. При этом региональные и местные власти не имеют возможности реально влиять на деятельность соответствующих территориальных налоговых служб. Параллельно с Государственной налоговой службой налоговые функции выполняет Государственный Таможенный Комитет РФ.