Принудительные меры взыскания налогов и сборов

Если после того, как налогоплательщику было направленно требование об уплате налогов и сборов, он, тем не менее, продолжает не уплачивать начисленные ему суммы налогов и пеней, то к нему применяются принудительные меры взыскания за счет денежных средств на расчетном счете в банке или за счет имущества налогоплательщика. Причем, с организации взыскание производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

1. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ПУТЕМ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, но не позднее 60 дней. Решение, принятое после этого срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обращаться только в суд. Инкассовое поручение направляется в банк, где открыты счет налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским кодексом РФ.

Инкассовое поручение должно содержать:

· номера тех счетов, с которых должно быть произведено перечисление налога,

· название и сумму налога

· сумму начисленной пени

· номера тех счетов, на которых должно быть произведено зачисление.

Инкассовое поручение исполняется банком не позднее следующего дня. Если на счетах денежных средств недостаточно или они отсутствуют, то банк исполняет инкассовое поручение по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее дня, следующего за поступлением денежных средств.

Одновременно с инкассовым поручением налоговый орган направляет в банк решение о приостановлении операций по счету (решение об «аресте счета»). Эта мера является одной из мер обеспечения уплаты налога. Её целью является не дать организации воспользоваться денежными средствами, поступающими на расчетный счет раньше, чем будет погашена задолженность по налогам.

2. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА

Взыскать налоги за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика не всегда возможно, так как может сложиться так, что:

- у налогоплательщика расчетного счета нет,

- расчетный счет есть, но денег на расчетном счете не достаточно для уплаты налогов.

В таких случаях налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. При этом:

1. решение выносится об изъятии имущества только в пределах суммы, необходимой для погашения задолженности по налогам,

2. взыскание налога производится последовательно в отношении следующих видов имущества:

· наличные денежные средства,

· имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции, в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легкового автотранспорта, предметы дизайна служебных помещений,

· готовая продукция и другие материальные ценности не участвующие и не предназначенные для непосредственного участия в производстве,

· сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства,

· имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество,

· другое имущество.

3. для взыскания налогов за счет имущества организации достаточно решения налогового органа, но взыскание налогов за счет имущества физического лица осуществляется только на основании решения суда.

4. Изъятие имущества производится судебным приставом исполнителем в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно - имущество, подлежащее взысканию в счет уплаты налога, подлежит описи, а затем изъятию и передаче торгующим организациям на реализацию. Выручка, полученная от продажи, направляется на погашение

· задолженности по налогу,

· начисленных пени,

· судебных и торговых издержек.

Остаток выручки от реализации возвращается налогоплательщику.

С момента зачисления сумм, вырученных от продажи имущества в счет погашения задолженности по налогу, налог считается уплаченным.

А. ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ:

Налоговый орган, после принятия решения о взыскании налогов за счет имущества организации течение трех дней должен направить его для исполнения судебному приставу – исполнителю, который исполняет его в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве».

Требования, содержащиеся в постановлении, должны быть совершены судебным приставом – исполнителем в течение двух месяцев со дня поступления к нему данного постановления.

Б. ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Если физическое лицо, которое является налогоплательщиком, после направления ему требования об уплате налога, не уплачивает налог в указанный ему в требовании срок, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. В отношении физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, исковое заявление подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – в суд общей юрисдикции. Исковое заявление должно быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога.

К решению налогового органа, а также и к иску может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения уплаты налога. Её целью является не дать плательщику воспользоваться своим имуществом раньше, чем будет погашена задолженность по налогам.