Если по решению участников прибыль от совместной деятельности не распределяется, то отложенное налоговое обязательство не признается

Компания должна признавать отложенный налоговый актив для всех вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и долями участия в совместной деятельности, в той степени, в которой вероятно, что:

- временная разница будет восстановлена в обозримом будущем;

- возникает налогооблагаемая прибыль, которая может быть уменьшена за счет использования временной разницы.

Оценка в соответствии с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Краткосрочные налоговые обязательства (требования) за текущий и предшествующий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается уплатить (возместить за счет) налоговым органам с использованием налоговых ставок (и налогового законодательства), которые действовали на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по ставкам налога, которые предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства, на основе ставок налога (и налогового законодательства), действовавших на отчетную дату.

Краткосрочные и отложенные налоговые активы и обязательства обычно оцениваются с помощью действующих налоговых ставок и налогового законодательства. Если к разным уровням прибыли применяют разные налоговые ставки, отложенные налоговые активы и обязательства измеряются с помощью средних налоговых ставок, которые предполагается применять к налогооблагаемым прибылям (налоговым убыткам) периодов, в которых ожидается восстановление временных разниц.

Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должна отражать налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа, каким компания предполагает на отчетную дату возместить или погасить балансовую стоимость своих активов или обязательств.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не дисконтируются. Достоверное определение отложенных налоговых активов и обязательств на дисконтированной основе требует составления подробного графика распределения во времени восстановления каждой временной разницы. В МСБУ 12 отмечается, что во многих случаях составление таких графиков нецелесообразно и сложно.

Балансовая стоимость отложенного налогового актива должна пересматриваться по состоянию на каждую отчетную дату. Компания должна уменьшить эту балансовую стоимость отложенного налогового актива в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей реализовать выгоду от части или всей суммы этого отложенного налогового актива. Любое такое уменьшение должно восстанавливаться в той степени, в какой получение достаточной налогооблагаемой прибыли становится вероятным.