Если балансовая стоимость генерирующей единицы больше предполагаемой возмещаемой стоимости, компания признает убыток от обесценения и уменьшает прибыль отчетного периода. Убыток от обесценения распределяется в следующей последовательности:
- уменьшается балансовая стоимость деловой репутации, распределенной на отдельную генерирующую единицу (группу единиц);
- уменьшается пропорционально балансовая стоимость каждого актива в составе единицы (группы единиц).
При распределении убытка от обесценения компания не вправе уменьшать балансовую стоимость актива ниже наибольшего значения следующих показателей: его справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, его ценности использования, нуля.
МСБУ 36 рассматривает порядок реверсирования (восстановления) убытка от обесценения, признанного в отношении актива или генерирующей единицы в предшествующие периоды, но убыток от обесценения, признанный в отношении деловой репутации, в последующие периоды реверсировать запрещается. Это связано с тем, что МСБУ 38 запрещает признание деловой репутации, созданной внутри компании. Увеличение возмещаемой суммы деловой репутации в периоды, следующие за признанием убытка от обесценения в отношении этой деловой репутации, представляет собой скорее увеличение деловой репутации, созданной внутри организации, чем реверсирование убытка от обесценения, признанного в отношении приобретенной деловой репутации.