Учет резервов по сомнительным долгам

Сомнительный долг- это деб задолженность, кт не погашена в срок, установленный договором и необеспеченна соответствующая гарантия. Эти резервы создаются для уточнеия оценки деб задолженности организации (в балансе деб задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов). Положение по ведению бух учета и бух отчетности определяет, что организация может создать резерв по сомнительным долгам, если выполняются следующие условия:

1. задолженности возникла по расчетам за продукцию, работы или услуги.

2. срок погашения задолженности истек по договору.

3. гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Налоговый кодекс предъявляет к созданию резерва дополнительные требования:

1. резерв м.б. создан по любой задолженности, за исключением % по долговым обязательствам.

2. сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только в том случае, если по оплата просрочена более чем на 90 дней.

Если время просрочки 45-90, то на 50%.если менее 45 или 45, то резерв не создается.

3.общая сумма резерва по сомн долгу не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период.

Эти резервы создаются по итогам инвентаризации деб задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв вкл в состав расходов организации:

- создан резерв по сомнительным долгам 91.2/63 (пассивный д-/к+).

- Списать сомнительную задолженность можно если она не реальна для взыскания в т.ч. если истек срок исковой давности.

63/62,76.

Одновременно сумму списанного долга необходимо отнести на забалансовый счет 007 "списание задолженности неплатежеспособного дебитора". Эта задолженность должна числится там в течении 5 лет, чтобы м.б. восстановить сумму долга, на случай восстановления платежеспособности дебитора.

Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резерва по сом долгу происходит по разному. ПБУ и отч. Требует: чтобы не использованные суммы резерва, созданного в предыдущем году присоед к прибыли отчетного периода 63/91.1.

По налоговому кодексу резерв присоединяется к прибыли отчетного периода, если по окончании инвентаризации деб задолженности можно создать резерв в сумме меньшей, чеи остаток неизрасходованного резерва. К прибыли присоед разница м/д остатком резерва и той суммой на кт организация может создать резерв.

Аналитический учет по сч 63 ведется в ведомости №68 синтетический в ж/о №12. кред оборот в главную книгу.

Вопрос.