2015-04-30
868
Гражданин Антонов заключил трудовой договор с ОАО «Альфа», которое и стало местом основной работы Антонова. Затем Антонов подал в ОАО «Альфа» заявление о предоставлении стандартных вычетов.
В течение календарного года ОАО «Альфа» начислило Антонову доходы 4-х видов (см. таблицу 2.4.3).
Таблица 2.4.3.
Доходы по основному месту работы (р.)
| Месяц | Заработная плата (код дохода – 2000) | Ценный подарок (код дохода – 2720) | Материальная помощь (код дохода – 2760) | Дивиденды (код дохода 1010) |
| 10 000 | ||||
| 10 000 | ||||
| 10 000 | 4 550 | |||
| 10 000 | ||||
| 10 000 | 3 000 | |||
| 10 000 | 3 000 |
Антонов имеет 2-х детей: 10 и 19 лет. Старший ребенок – студент вуза дневной (очной) формы обучения.
Требуется рассчитать величины НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов гр. Антонова в каждом месяце, а также суммы к выдаче. Расчет выполнить для 2012 года.
РЕШЕНИЕ.
Расчет НДФЛ, выполняется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Из таблицы 2.4.1 (ст. 224 НК РФ) следует, что по ставке 13% облагаются: заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720), ценный подарок (код дохода – 2760).
|
|
|
Для 2012 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.4.4. В шапке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.
Валовой доход ВД 13% – это итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных выше видов.
Таблица 2.4.4.
Результаты расчета НДФЛ по ставке 13% за 2012 г. (р.)
| Нарастающим итогом с начала года | За месяц | ||||||||||
| Месяц | Вал. доход | Вычеты вида 5 | Совокупный доход (гр.2 – гр.3 – гр.4) | Стандартные вычеты | Облаг. доход (гр.5 – гр.6 – гр.7) | Налог не округленный (гр.8 ´ 13%) | Налог (округленный) | Налог | К выдаче | ||
| ВД13% | В501 | В503 | СД13% | В114 | В115 | ОД13% | НДФЛНЕ ОКР | НДФЛ | НДФЛРМ | Дк выд | |
| 10 000 | 10 000 | 7 200 | 936,00 | 9 064 | |||||||
| 20 000 | 20 000 | 14 400 | 1872,00 | 9 064 | |||||||
| 34 550 | 4 000 | 30 550 | 22 150 | 2879,50 | 8 992+ 4 550 | ||||||
| 44 550 | 4 000 | 40 550 | 29 350 | 3 815,50 | 9 064 | ||||||
| 54 550 | 4 000 | 50 550 | 36 550 | 4 751,50 | 9 064 | ||||||
| 67 550 | 4 000 | 3 000 | 60 550 | 43 750 | 5 687,50 | 12 064 |
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%, представлен в таблице 2.4.5.
Таблица 2.4.5.
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%
| Месяц | Нарастающим итогом с начала года | Налог за расчетный месяц | ||||
| Валовой доход | Совокупный доход (= гр.2) | Облагаемый доход (= гр.3) | Налог не округленный (гр.4 × 9%) | Налог (округленный) | ||
| ВД9% | СД9% | ОД9% | НДФЛНЕ ОКР | НДФЛ | НДФЛРМ | |
| 3 000 | 3 000 | 3 000 | 270,00 |
Примеры вычетов:
|
|
|
Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 221 НК РФ
За 2013 г. Доход ИП от предпринимательской деятельности составляет 3 000 000 руб., расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода – 2 000 000 руб. Определить возможные суммы вычетов, выбрать наилучший вариант.
| 1 вариант | 2 вариант |
| ВД13% = 3 000 000 | ВД13% = 3 000 000 |
| В 401* = 2 000 000 | В 402* = 20% *3 000 000=60 000 |
| СД13% = 1 000 000 | СД13%= 2 400 000 |
| ОД 13%=1 000 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных | ОД 13%=2 400 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных |
| НДФЛ13%= 1 000 000*13%=130 000 | НДФЛ13%= 2 400 000*13%=312 000 |
Предпочтительнее 1 вар.
