Особенности налоговой системы Швеции

До начала 90-х годов Швеция считалась мировым лидером как по доле ВВП, перераспределяемой через систему государственных финансов, так и по размерам налоговых ставок. В стране даже был принят специальный закон, запрещавший изымать в виде прямых налогов более 100% годового дохода налогоплательщиков (при некоторых обстоятельствах сумма всех подоходных налогов и налога на состояния могла превышать эту величину). Следствием такого жесткого налогового бремени стали падение темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров на мировом рынке, сокращение инвестиций и перевод ряда производств за пределы страны. Поэтому власти были вынуждены принять серьезные меры по снижению налоговых ставок: в первую очередь налога на добавленную стоимость (ранее его ставка 23,5% была самой высокой в мире) и затем налога на прибыли компаний (его ставка 28% — одна из самых низких в Европе). Налоги на личные доходы граждан и взносы по социальному страхованию сохраняются на довольно высоком уровне, но их бремя менее ощутимо из-за чрезвычайно развитой системы социальной помощи и пенсионного обеспечения.

Сейчас за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета, еще примерно 20% дают прямые налоги, а остальное приходится на взносы по социальному страхованию.

Для привлечения новых инвестиций в Швеции разработана обширная программа льгот и стимулов. Предприятия могут снижать свои реальные налоговые ставки, используя возможности формирования свободных от налогов резервов, применяя льготные ставки амортизационных отчислений и т.д. Дополнительные льготы действуют для экспортных производств. Кроме того, в северных районах Швеции предусмотрена особая система поощрений инвестиций: налоговые скидки, льготные кредиты, прямые субсидии и существенное снижение размеров взносов по соцстраху.

Налоговая система Швеции включает следующие основные виды налогов – подоходные налоги с граждан и компаний, налог на состояния, налог на добавленную стоимость, налог на наследства и дарения, акцизы и гербовые налоги (сборы). Кроме того, предприятиями из заработков работников выплачиваются взносы (налоги) по социальному страхованию.

На уровне центрального правительства взимаются подоходные налоги с предприятий и граждан, налог на добавленную стоимость, а также акцизы. Региональные (земельные) органы власти получают подоходные налоги с граждан и другие более мелкие налоги. Высшим органом власти в сфере установления налогов является парламент, вместе с тем местные органы власти имеют право изменять ставки относящихся к их ведению налогов (в пределах, определенных национальным законодательством).

Вопросами составления бюджета и разработки налоговых законов занимается Министерство финансов. Сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства занимаются национальное налоговое управление и налоговые органы земель. В непосредственном ведении национального налогового управления находятся акцизы и налоги, взимаемые у источника с доходов, переводимых за рубеж. В ведении налоговых органов земель остаются подоходные налоги, взносы по социальному страхованию и налог на добавленную стоимость. Национальные и местные подоходные налоги взимаются по одной и той же налоговой декларации и по единым правилам, хотя перечисляются затем в разные бюджеты. Налог на добавленную стоимость с импорта взимается Управлением таможенных пошлин и сборов.

Национальное налоговое управление разрабатывает общие указания по исполнению и интерпретации налоговых законов. Действующий в рамках этого управления юридический комитет может издавать, в основном по запросам налогоплательщиков, предварительные заключения по налоговому регулированию в тех или иных конкретных ситуациях. Налогоплательщик может принять это заключение, и тогда оно считается обязательным для него (и для соответствующего налогового органа). В случае несогласия налогоплательщик может опротестовать заключение в Высшем административном суде, решение которого считается окончательным.