В условиях финансовой нестабильности положение мелких и средних предпринимателей резко ухудшается, поэтому Правительство РФ вводит ряд стимулирующих этот бизнес мер, в том числе и налогового характера. В то же время необходимо отметить тот факт, что специальные налоговые режимы — это исключение из общих правил налогообложения, поэтому расширение области их применения нецелесообразно.
В отличие от предыдущих лет, изменения упрощенной системы налогообложения в перспективе несколько ограничат круг потенциальных налогоплательщиков за счет организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торгово-посреднической деятельностью, и некоммерческих организаций, поскольку именно в этих сферах деятельности чаще всего отмечались злоупотребления полученными преимуществами при помощи различных налоговых схем.
Перспективный налоговый режим, основанный на патентной форме уплаты налога, за годы его применения практически не получил распространения. Для исправления сложившегося положения предполагается расширить права субъектов Российской Федерации в части установления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патент, но в пределах перечня, данного в НК РФ, и в части определения потенциально возможного годового дохода по видам деятельности, что должно принести определенный эффект.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) получил широкое распространение за счет обязательного его применения на территории субъектов Российской Федерации, где приняты соответствующие законы, — а это практически все субъекты Российской Федерации. Такой налоговый режим не просто упрощает процедуру расчета и уплаты налогов, но и дает существенную материальную выгоду. Справедливым является то, что с 2009 года принято решение ограничить сферу применения ЕНВД теми налогоплательщиками, среднесписочная численность работников у которых за предшествующий календарный год не превысила 100 человек. В то же время организация с численностью работников около 100 человек далеко не всегда является микробизнесом — все зависит от объема ее деятельности.
Поэтому в ближайшей перспективе намечается еще одно ограничение для перехода на уплату ЕНВД — выручка от реализации товаров (работ, услуг) не должна будет превышать 60 млн руб., установленных законодательством о развитии малого и среднего предпринимательства для микропредприятий. Предполагается также внести изменения в порядок расчета базовой доходности по видам деятельности, с тем чтобы указанные показатели базировались на отраслевых расчетах базовой доходности, проводимых в порядке, установленном Правительством РФ; кроме того, указанные показатели предполагается индексировать не реже, чем раз в три года [28, с. 18].