Задача 17. 1. Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

1. Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается их реализацией. Следовательно, объектами налогообложения будут операции под номерами 1, 4, 7.

2. Согласно пп.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС. А при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Рассчитаем налоговую базу по каждой операции.

Для этого в операциях 1 и 7 выделим НДС расчетным путем согласно п.4 ст.164 НК РФ.

Операция 1. 480000 × 18% / 118% = 73220 руб.

Операция 7. 100000 × 18% / 118% = 15254руб.

Налоговая база составит:

по операции 1: 480000 – 73220 = 406780 руб.

по операции 4: 60000 руб.

по операции 5: 100000 – 15254 = 84746 руб.

3. Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг). Следовательно, при определении налоговой базы нужно будет суммировать выручку из операций 1, 4, 7.

Итого налоговая база: 406780 + 60000 + 84746 = 551526 руб.

4. Согласно п.1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Итого НДС (начисленный): 551526 × 18% = 99275 руб.

5. Согласно пп.1,2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п.2 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

Следовательно, организация может сделать вычеты на суммы НДС из операций 8 и 9. Сумма НДС из операции 6 должна была быть предъявлена налогоплательщику в предыдущем налоговом периоде, следовательно, и вычет на эту сумму был сделан налогоплательщиком тогда же. Согласно п.4 ст.164 НК РФ в операциях 8 и 9 выделим НДС расчетным путем

Операция 8. 450000 × 18% / 118% = 68644 руб.

Операция 9. 18000 × 18% / 118% = 2746 руб.

Сумма НДС, подлежащая вычету, составит: 68644 + 2746 = 71390 руб.

6. Согласно ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма НДС, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит:

99275 – 71390 = 27885 руб.