Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово–хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ).
Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Элементы налогообложения – объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).
ТАБЛИЦА ЭЛЕМЕНТОВ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НЕКОТОРЫХ НАЛОГОВ
(элементы максимально упрощены)
Налог | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Налог на прибыль организаций | Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Транспортный налог | Налог на имущество физических лиц | Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) |
Вид налога | федеральный, косвенный | федеральный, прямой (подоходный) | федеральный, прямой (подоходный) | федеральный, прямой (ресурсный) | региональный, прямой (поимуществ.) | местный, прямой (поимуществ.) | федеральный (спец. нал. режим), прямой (подоходный) |
Нормативный правовой акт (акты),регламентирующий уплату налога (НО – Нижегородская область) | гл. 21 НК РФ | гл. 23 НК РФ | гл. 25 НК РФ | гл. 26 НК РФ | гл. 28 НК РФ, Закон НО от 28 ноя. 2002 г. № 71–З «О трансп. налоге» | Закон РФ от 9 дек. 1991 г. № 2003‑1 «О нал. на имущ. ф.л.»; пост. Гор. Думы г. Н. Нов. от 22 дек. 1999 г. № 69 «О ставках нал. на имущ. ф.л.» | гл. 26.3 НК РФ, пост. Гор. Думы г. Н. Нов. от 21 сен. 2005 г. № 50 «О ЕНВД для отдельных видов деятельности» |
Налогоплательщик (н.п., основной) орг. – организации; и.п. – индивид. предприн.; ф.л. – физ. лица (в т.ч. и.п.). | ст. 143 НК РФ: орг. и и.п. | ст. 207 НК РФ: ф.л. | ст. 246 НК РФ: орг. | ст. 334 НК РФ: орг. и и.п. – пользователи недр | ст. 357 НК РФ: орг. и ф.л., на которых зарег. отд. виды трансп. ср–в (а/м, теплоходы, самолеты и др.) | п. 1 ст. 1 Закона РФ: ф.л. | ст. 346.28 НК РФ: орг. и и.п., осущ. обл. ЕНВД деят. и добровольно перешедшие на ЕНВД |
Предмет(основной) | п. 1 ст. 146 НК РФ: деятельность по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ | ст. 209 НК РФ: доход | ст. 247 НК РФ: приб. = дох., уменьш. на велич. расх. ст. 248 НК РФ: дох. м.б. от реализ. товаров (работ, услуг) и внереализ. | ст. 336 НК РФ: добытое (извлеченное) полезное ископаемое. | п. 1 ст. 358 НК РФ: отд. виды зарег. трансп. ср–в (а/м, теплоходы, самолеты и др.) | ст. 2 Закона РФ: отд. виды недвиж. имущества (жилые дома, квартиры, гаражи и др.) | п. 2 ст. 346.26 НК РФ: отдельные виды предпр. деят. |
Объект(основной) | п. 1 ст. 146 НК РФ: осуществление н.п. деятельности по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ | ст. 209 НК РФ: получение н.п. дохода (в виде зарплаты, от проф. деят., от реализации товаров (работ, услуг), и др.) | ст. 247 НК РФ: получение н.п. прибыли | ст. 336 НК РФ: деятельность по добыче (извлечению) полезного ископаемого | ст. 357 НК РФ: владение н.п. отд. видами зарег. трансп. ср–в | п. 1 ст. 1 Закона РФ: владение н.п. отд. видами недвиж. имущества на праве собственности | п. 2 ст. 346.26, ст. 346.29 НК РФ: осуществление отдельных видов предпр. деят. |
Вид объекта | деятельность (реальный экон. результат) | деятельность (реальный экон. результат) | деятельность (реальный экон. результат) | деятельность (реальный экон. результат) | состояние – результат действия (в т.ч. приобр., наслед. трансп. ср–в). | состояние – результат действия (в т.ч. приобр., наслед недвиж. имущ.). | деятельность (презюм. экон. результат – вмененный доход) |
Масштаб(основной) характеристика предмета (физическая, стоимостная, количественная, др.) | п. 1 ст. 154 НК РФ: стоимость реализованных товаров (работ, услуг) | ст. 210 НК РФ: денежное выражение доходов | п. 3 ст. 248, п. 1 ст. 252 НК РФ: доходы и расходы выражаются в руб. | ст. 338 НК РФ: для нефти (газа, угля) – кол–во в тон (куб. м.); для иных видов – ст-ть в руб. | ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср–в: мощн. (сила тяги) двиг.; вал. вместимость; кол-во трансп. ср–в | п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ: суммарная инв. ст-ть (скорр. на коэфф.-дефл.) | ст. 346.29 НК РФ: хар–ка обл. деят. (кол–во работников; площ. торг. зала и т.д.) |
Единица единица масштаба ст. 317 ГК РФ: денежные обязательства выражаются в рублях | п. 1 ст. 154 НК РФ: руб. | ст. 210 НК РФ: руб. | п. 3 ст. 248, п. 1 ст. 252 НК РФ: руб. | ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа, угля) – тон (тыс. куб. м.); для иных видов – руб. | ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср–в: лош. силы; кг силы тяги; регистр. тон; ед. штук | п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ: рубль | ст. 346.29 НК РФ: (кол–во работников в чел.; площ. торг. зала в кв.м. и т.д.) |
База стоимостная, физическая или иная характеристика предмета через масштаб и единицу | п. 1 ст. 154 НК РФ: ст-ть в руб. реализованных товаров (работ, услуг) | ст. 210 НК РФ: денежн. выр. в руб. получ. дох., уменьш. на вычеты | ст. 247, ст. 248, ст. 252 НК РФ: денежн. выр. в руб. получ. приб. | ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа, угля) – кол-во в тон (в тыс. куб. м.); для иных видов – ст-ть в руб. | ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср–в: мощность двиг. в л.с.; сила тяги в кг; валовая вместимость в регистр. тон; кол–во ед. трансп. ср–в | п. 1 ст. 3 Закона РФ: суммарная инв. ст-ть отд. видов недвиж. имущ. в руб. (скорр. на коэфф.-дефл.) | ст. 346.29 НК РФ: за мес. (кол–во работников в чел. * 12000 руб./работника; площадь торг. зала в кв.м. * 1800 руб./кв.м. и т.д.), корр. на коэф. К1 (повыш.) и К2 (пониж) |
Ставка размер налога на единицу | ст. 164 НК РФ: 18 % (станд.), 10 % (прод., дет., мед. товары и печ. издания), 0 % (товары, вывезенные в процед. экспорта и др.), | ст. 224 НК РФ: 13 % (станд.), 35 % (выигр. > 4000 руб.), 9 % (дивиденды), 13 %, 15 %, 30 % (для нерезидентов) | ст. 284 НК РФ: 20 % (станд.), 10 %, 20 % (дох. иностр. орг.), 0 %, 9 %, 15 % (дивиденды, проценты), 0 % (приб. ЦБ РФ), | п. 2 ст. 342 НК РФ: для нефти – 493 руб./тон, для газа – 35 руб. за 1000 куб.м. (корр. на поправ. коэфф.), для иных видов – от 3,8 % до 8 % ст-ти в руб. | ст. 6 Закона НО: с каждой л.с.: от 9 до 250 руб., с каждого кг силы тяги: 100 руб., с каждой регистр. тон: 100 руб., с ед. трансп. ср-ва: 1000 руб., для дорогих л/а – корр. коэфф. | п. 1 Пост. Гор. Думы г. Н. Нов.: при ст–ти имущ. (с коэфф.-дефл.) до 300 тыс. руб. – 0,04 %, от 300 до 500 тыс. руб. – 0,1001 %, свыше 500 тыс. руб. – 0,3001 %. | ст. 346.31 НК РФ: 15 % |
Льготы, вычеты, расходы (факульт.): могут уменьш. нал. базу (оклад), осв. от упл. отд. кат. н.п. и т.д. | п. 2 ст. 171 НК РФ: исчисленная с реализации сумма НДС уменьшается на сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг) | ст. 219 НК РФ: соц. вычеты – сумма расх. ф.л. на обучение, ст. 221 НК РФ: проф. вычеты – сумма расх. и.п., связ. с получ. дох. | п. 1 ст. 342 НК РФ: ставка 0 % (0 руб.) при добыче полезн. ископ. в части нормативных потерь | ст. 7 Закона НО: пенсионеры упл. 50 % налога на один л/а с мощн. двиг. до 150 л.с. | ст. 4 Закона РФ: налог не уплачивается пенсионерами, получающим пенсии | прил. 1 к пост. Гор. Думы г. Н. Нов.: пониж. коэфф К2 (от 0,005 до 1) | |
Лицо (лица), исчисляющее налог н.п. – налогоплательщик (презюм. – п. 1 ст. 52 НК РФ); н.а. – нал. агент; н.о. – нал. орган | н.п., н.а. – п. 3 ст. 161 НК РФ – при выплате арендной платы за аренду гос. (мун.) имущ., др. | н.п., н.а. – ст. 226 НК РФ – при выплате зарплаты ф.л. н.о. – п. 8 ст. 227 НК РФ – оцен. аванс. платежи и.п. | н.п., н.а. – п. 4, 5 ст. 286 НК РФ – выплаты иностр. орг. | н.п. | н.п. (орг.), н.о. – п. 1 ст. 362 НК РФ – для ф.л. | н.о. – п. 1 ст. 5 Закона РФ: | н.п. |
Налоговый период | ст. 163 НК РФ: квартал | ст. 216 НК РФ: календ. год | п. 1 ст. 285 НК РФ: календ. год | ст. 341 НК РФ: календ. месяц | п. 1 ст. 360 НК РФ: календ. год | п. 1 ст. 55 НК РФ: календ. год | ст. 346.30 НК РФ: квартал |
Отчетный период (факульт.): | п. 2 ст. 285 НК РФ: первый кв., полугодие и 9 мес. календ. года | ст. 5 Закона НО: для орг: первый кв., второй кв., третий кв. | |||||
Срок (сроки) уплаты (для н.п.) | п. 1 ст. 174 НК РФ: равными долями не поздн. 20–го числа каждого из трех мес., след. за истекшим нал. пер. | п. 6 ст. 227 НК РФ: за нал. пер. – не поздн. 15 июл. след. года п. 8, 9 ст. 227 НК РФ: для и.п. аванс. плат.: не поздн. 15 июл., 15 ноя тек. года, 15 июл. след. года | ст. 287, ст. 289 НК РФ: по итогам нал. пер. – не поздн. 28 мар. след. года; по итогам отч. пер. – не позднее 28 календ. дней со дня окончания отч. пер. | ст. 344 НК РФ не позд. 25–го числа мес., следующего за истекшим нал. пер. | ст. 363 НК РФ; ст. 9 Закона НО: для орг. по итогам нал. пер. – не поздн. 15 апр. след. года, ав. плат.: не поздн. 30 апр., 31 июл., 31 окт. тек. года; для ф.л. – не поздн. 1 окт. след. года | п. 9 ст. 5 Закона РФ: не поздн. 1 окт. след. года | п. 1 ст. 346.32 НК РФ: не поздн. 25–го числа первого мес. след. нал. пер. |
Срок (сроки) представления налоговой декларации (расчетов авансовых платежей) (факульт.) | п. 5 ст. 174 НК РФ: не поздн. 20–го числа мес., следующего за истекшим нал. пер. | п. 1 ст. 229 НК РФ: не поздн. 30 апр. след. года | ст. 289 НК РФ: по итогам нал. пер. – не поздн. 28 мар. след. года; по итогам отч. пер. – не поздн. 28 календ. дней со дня оконч. отч. пер. | п. 2 ст. 345 НК РФ не поздн. послед. числа мес., следующего за истекшим нал. пер. | ст. 363.1 НК РФ: для орг. – не поздн. 1 фев. след. года | п. 3 ст. 346.32 НК РФ: не поздн. 20–го числа первого мес. след. нал. пер. |
ТЕСТЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Все государственные доходы в РФ можно условно поделить на:
1. частноправовые доходы и публично–правовые доходы.
2. доходы от налогов и доходы от штрафов.
3. частноправовые доходы и доходы от налогов.
2. В большинстве современных государств налоги представляют собой:
1. основные денежные частно–правовые доходы.
2. основные натуральные публично–правовые доходы.
3. основные денежные публично–правовые доходы.
3. Поступления от налогов (таможенных пошлин, страховых взносов в ГВБФ) в консолидированный бюджет РФ и бюджеты ГВБФ:
1. составляют менее 50 % от общего объема поступлений.
2. превышают 50 % от общего объема поступлений.
3. полностью формируют консолидированный бюджет РФ и бюджеты ГВБФ.
4. Основной объем налоговых доходов федерального бюджета России формируется за счет платежей:
1. налогоплательщиков – организаций, не относящихся к категории крупнейших.
2. налогоплательщиков – физических лиц, относящихся к категории крупнейших.
3. налогоплательщиков – организаций, относящихся к категории крупнейших.
5. Налоговое право регулирует:
1. общественные отношения по формированию доходной части бюджетов, а также связанные с ними отношения.
2. общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.
3. общественные отношения по формированию доходной и исполнению расходной частей бюджетов.
6. Налоговое право отличается от иных отраслей права тем, что только оно:
1. реализует возможность ограничения права собственности на основании федерального закона.
2. полностью направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях регулирования их предпринимательской деятельности.
3. полностью направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.
7. Отношения по уплате сборов:
1. не входят в предмет налогового права и регулируются правом сборов.
2. не входят в предмет налогового права и регулируются гражданским правом в силу возмездности сборов.
3. входят в предмет налогового права тогда, когда это прямо следует из законодательства о налогах и сборах.
8. Налоговое право:
1. не регулирует вопросов применения контрольно-кассовой техники и контроля за ее применением.
2. регулирует вопросы применения контрольно-кассовой техники и контроля за ее применением.
3. регулирует только вопросы контроля за применением контрольно-кассовой техники.
9. Нормы, регулирующие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами:
1. относятся к отрасли налогового права.
2. не имеют отношения к отрасли налогового права.
3. относятся к отрасли налогового права в части, регулирующей государственную регистрацию коммерческих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
10. Метод налогового права обычно характеризуется, как:
1. исключительно императивный.
2. в основном императивный, с элементами диспозитивности.
3. в основном диспозитивный, с элементами императивности.
11. Основным способом правового регулирования в налоговом праве является:
1. дозволение.
2. запрет.
3. позитивное обязывание.
12. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
1. федеральным конституционным законом.
2. федеральным законом.
3. Налоговым кодексом Российской Федерации.
13. В ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» сформулированы:
1. все известные принципы налогового права.
2. основные принципы налогового права.
3. основные начала законодательства о налогах и сборах, не имеющие отношения к принципам налогового права.
14. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах должны толковаться в пользу:
1. налогоплательщика, если иное специально не предусмотрено в НК РФ.
2. налогоплательщика, без дополнительных условий.
3. налогового органа, если иное не предусмотрено НК РФ.
15. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Указанное положение является:
1. отражением общеправового принципа юридического равенства в налоговом праве.
2. межотраслевым принципом налогового права.
3. отражением общеправового принципа справедливости в налоговом праве.
16. В соответствии со ст. 55 Конституции РФ возможно ограничение права собственности федеральным законом. Данный принцип:
1. реализуется как в налоговом праве, так и в ряде иных отраслей права.
2. реализуется только в налоговом праве.
3. не имеет отношения к налоговому праву.
17. Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов на:
1. их независимость во взаимоотношениях с другими субъектами права и на возмездность этих взаимоотношений.
2. распределение общественных благ соразмерно потребностям данных субъектов права.
3. учет их возможностей при возложении обязанностей, направленных на удовлетворение общественных потребностей.
18. Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если:
1. все налогоплательщики, без исключения, обязаны уплачивать налоги в арифметически равном размере.
2. все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной категории.
3. все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги исходя из их возможностей.
19. Пока не доказано обратное, действующим законно считается:
1. налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент.
2. любой участник налоговых правоотношений, кроме налогового органа.
3. любой участник налоговых правоотношений, в том числе налоговый орган.
20. Федеральный закон, ухудшающий положение плательщика конкретного налога, предусматривает его вступление в силу со дня официальной публикации. Такой способ его вступления в силу:
1. невозможен, поскольку ст. 5 НК РФ запрещает немедленное вступление в силу актов законодательства о налогах, ухудшающих положение плательщика конкретного налога, а в силу п. 1 ст. 1 НК РФ данный Кодекс имеет приоритет перед иными федеральными законами.
2. возможен, поскольку ст. 5 НК РФ, регламентирующая вступление в силу актов законодательства о налогах, содержится в нормативном акте той же юридической силы (в федеральном законе), вследствие чего в другом федеральном законе возможно наличие особых правил его вступления в силу.
3. невозможен, поскольку в силу правовых позиций КС РФ немедленное вступление в силу актов законодательства о налогах, ухудшающих положение плательщика конкретного налога, запрещено.
21. В отрасли налогового права:
1. содержатся только императивные нормы.
2. в основном содержатся императивные нормы.
3. в основном содержатся диспозитивные нормы.
22. Отрасль налогового права можно условно разделить:
1. на общую, особенную и специальную части.
2. на первую часть и вторую часть.
3. на общую и особенную части.
23. Нормы, регламентирующие принудительное взыскание налога, относятся:
1. к общей части налогового права.
2. к особенной части налогового права.
3. к нормам – принципам.
24. Возможно условное разделение отрасли налогового права на:
1. федеральное налоговое право, налоговое право федеральных округов, региональное налоговое право, местное налоговое право.
2. международное и национальное налоговое право.
3. регистрационное право (государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), право налогов и сборов.
25. Основной объем норм налогового права составляют:
1. нормы – дефиниции.
2. нормы – правила поведения.
3. нормы – принципы.
26. В налоговом праве:
1. собственных норм – дефиниций не предусмотрено, но используются понятия и термины из других отраслей права.
2. предусмотрены собственные нормы – дефиниции, а также используются понятия и термины из других отраслей права.
3. исчерпывающий перечень собственных норм – дефиниций предусмотрен в ст. 11 НК РФ.
27. Понятие «юридическое лицо», используемое в налоговом праве, определено:
1. в НК РФ, как коммерческая организация, извлекающая прибыль и обязанная уплачивать все установленные действующим законодательством налоги.
2. в НК РФ, как организация (коммерческая или некоммерческая), обязанная встать на учет в налоговом органе и уплачивать все установленные действующим законодательством налоги при наличии объекта налогообложения.
3. в ГК РФ, как организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
28. Понятие «недоимка», как его определяет НК РФ, это:
1. сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах срок, увеличенная на размер пени, начисленной на данную сумму налога.
2. сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
3. сумма налога, сбора, пени или штрафа, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
29. Исходя из нормативного определения, сбор – это взнос:
1. взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.
3. уплата которого является условием осуществления плательщиком предпринимательской деятельности.
30. Налоговый кодекс РФ это:
1. федеральный конституционный закон.
2. федеральный закон.
3. федеральный закон, имеющий приоритет над любыми другими федеральными законами, содержащими нормы налогового права.
31. Ратифицированные международные договоры РФ, содержащие положения, касающиеся налогообложения:
1. имеют приоритет над федеральными законами о налогах.
2. имеют равную юридическую силу с федеральными законами о налогах.
3. имеют приоритет над федеральными законами о налогах, если в международных договорах это прямо указано.
32. Основной объем норм федерального налогового права содержится:
1. в Конституции РФ.
2. в федеральных конституционных законах.
3. в федеральных законах.