Сущность и функции налогов. Налоговая система. Налоговое законодательство. Роль налоговой системы в финансово-распределительных процессах. Пассивная и активная роль налогов. Налоговое бремя. Переложение налогов.
Налоги как основной вид доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Федеральные, региональные и местные налоги. Роль налогов в реализации политики межбюджетного распределения доходов.
Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Налоги выполняют 2 основные функции:
1) фискальную, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;
2) регулирующую, связанную с вмешательством государства в темпы развития экономики;
Различают:
1) косвенные налоги — налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;
2) прямые налоги — это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.
|
|
Основные элементы налога:
- субъект налога — лицо, которое по закону является плательщиком налога;
- объект налога — предмет, обладание которым дает основание обложить владельца налогом.
Объекты налогообложения:
- доход;
- прибыль;
- оборот (выручка);
- добавленная стоимость;
- имущество физических и юридических лиц;
- и тд
Государство не может существовать без взимания налогов. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего. Экономическая сущность налога заключается в безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов. На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.
Налоговое регулирование – один из наиболее мобильных элементов налогового механизма. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ходе выполнения налоговых обязательств. В состав методов гос.налогового регулирования входят: инвестиционный налоговый кредит, налоговые вычеты, налоговая амнистия, международные договоры об избежании двойного налогообложения и др., которые широко применяются во всем мире. Особое место здесь отведено выбору и установлению налоговых ставок. В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налооложения и в конечном счете - результативность налоговой политики.
|
|
Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют налоговые платежи. Применявшиеся ранее в отношении к государственным предприятиям различные платежи неналоговой формы (отчисления от прибыли, плата за фонды и др.) были заменены налогами.
Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны. В этом проявляется ориентировка на принцип организации рыночных отношений, основанных на равенстве их субъектов.
Источник налога - то, за счет чего уплачивается налог (прибыль, зарплата, себестоимость).
Единица обложения - единица измерения объекта налога (тыс. руб., гектар).
Налоговая ставка - размер налога (в %, абсолютных величинах) на единицу обложения.
Налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.