Решение. Тема: Расчет частных бюджетов и сводного бюджета

Практическая работа

Тема: Расчет частных бюджетов и сводного бюджета

Цель работы – понять суть и логику бюджетирования

Пример.

База данных для разработки бюджета

Данные
Сырье и материалы	1 кг сырья стоимостью 3 руб.
Труд	6 руб. в час
Общезаводские расходы	За каждый час трудозатрат к стоимости единицы продукции добавляется час общезаводских расходов
Каждая единица конечной продукции требует: Сырья и материалов Труда Общезаводских расходов	2 кг 1 час 1 час
Конечная продукция: Объем продаж (прогноз) за год Цена продаж Запасы на начало года Запасы (прогноз) на конец года	10 000 ед. 22 руб. 1 000 ед. на 18 000 руб. 1 500 ед.
Расходы сырья и материалов: Запасы на начало года Запасы на конец года Общезаводские расходы (оценка) Затраты на реализацию	3 000 кг на 9 000 руб. 5 000 кг 65 100 руб. 24 200 руб.

Решение

1. Бюджет продаж предприятия на 31 декабря _____г.

Количество единиц	Цена продаж	Совокупность продаж

2. Бюджет производства на 31 декабря _______г.

Данные
Продажи (ед.) +Желаемый объем запасов на конец года Общая потребность - Запасы на начало периода Общая потребность производства

3. Бюджет сырья и материалов на 31 декабря _______г.

Данные
Количество произведенной продукции
Количество сырья и материалов, необходимых для производства ед. продукции
Общее количество используемого сырья и материалов
Стоимость единицы сырья и материалов
Общая стоимость сырья и материалов
Общее количество сырья и материалов, необходимых для производства
+ Желаемый запас на конец года
Совокупная потребность в сырье и материале
- Запасы на начало года
Закупки сырья и материалов
Цена за 1 кг сырья и материалов
Стоимость закупок сырья и материалов

А. Бюджет затрат труда

Предприятие имеет одну норму

Данные
Количество производимой продукции	10 500
Количество часов, необходимых для ед. продукции	1 час
Общее количество требуемых часов	10 500 ч.
Стоимость трудозатрат за 1 час	6 руб./час
Общая стоимость затрат труда	63 000 руб.

Б. Бюджет общезаводских накладных расходов на 31 декабря ______г.

Данные
Переменные накладные расходы, руб.
Электроэнергия и прочее	6 000 101 500 9 000 21 000
Итого	46 500
Фиксированные накладные расходы
амортизация	11 300
страхование	6 000
Налог на недвижимость	1 300
Итого	18 600
Совокупные общезаводские накладные расходы	65 100

В. Бюджет запасов на конец года

	Требуемые затраты	Стоимость 1 ед.	Общая стоимость
Затраты сырья и материалов
Затраты труда
Общезаводские накладные
Совокупная стоимость 1 ед.
Прогнозируемые запасы готовой продукции на конец года
Прогнозируемые запасы сырья и материалов
Совокупные запасы на конец года

Г. Бюджет стоимость реализованной продукции

Запасы готовой продукции на начало года, руб. Добавить: +затраты сырья и материалов +затраты труда
Общезаводские накладные Вычесть: - запасы готовой продукции на конец года
Стоимость проданных товаров

Д. Бюджет затрат на реализацию и распределение продукции

Данные	Руб.
Затраты на комиссию и заработная плата	8 000
Затраты на рекламу	6 000
Затраты на поставку продукции	5 000
Затраты на транспорт	5 200
Итого затраты на реализацию и распределение продукции	24 200

Е. Бюджет прибыли и убытки

Данные	Руб.
Объем продаж
Стоимость проданных товаров
Валовая маржа
Затраты на реализацию и распределение продукции
Чистый доход

4. Баланс

Данные	Руб.
Активы
Текущие активы Деньги Дебиторская задолженность Запасы	110 000 20 000 270 000
Совокупные текущие активы Собственность Здания и оборудование Совокупные фиксированные активы Совокупные активы	157 000 200 000 350 000 550 000 707 000
Пассивы
Текущие пассивы Кредиторская задолженность Облигации к оплате Совокупные пассивы	26 000 140 000 166 000
Акционерный капитал
Обыкновенные акции Нераспределенная прибыль Совокупный акционерный капитал Совокупные пассивы и акционерный капитал	200 000 341 000 541 000 707 000

5. Бюджет капитала на 31 декабря _______г.

	Собственность	Сооружения и оборудование	Накопленная амортизация	Руб. Итого
Баланс на начало года	200 000	450 000	100 000	350 000
Добавить: + Приобретение собственности +Закупки оборудования Вычесть: - Амортизацию (11 300 руб.)	15 000	20 000	11 300
Баланс на конец года	215 000	470 000	111 300	358 700

6. Бюджет денежной наличности на 31 декабря _______г.

После того как был составлен бюджет капитала, предстояло сделать ряд дополнительных предположений:

1. Все деньги от дебиторов буду получены в течение планируемого года.

2. 90% продаж за наличность менеджмент получит в течение года.

3. Предприятие оплатит приобретение собственности и закупки оборудования за счет облигационного займа в 100 000 руб. Эмиссия облигаций будет проведена в предстоящем году.

4. Кредиторская задолженность будет погашена в течении года.

5. На конец года половина запасов сырья и материалов, приобретаемых в течение года, останется на счетах предприятия.

6. Размер обыкновенных акций в планируемом году останется без изменений.

7. Все закупки и расходы будут производится за наличность.

7. Составление перспективного бюджета

Данные
Баланс денежной наличности на начало года
Добавить: + Поступление от продаж + Дебиторская задолженность + Поступления от эмиссии облигаций
Совокупные денежные поступления
Вычесть: – Денежные средства – Приобретение собственности – Закупки оборудования – Закупки сырья и материалов – Оплата затрат труда – Оплата общезаводских накладных расходов за вычетом амортизации – Оплата расходов на реализацию и распределение продукции – Оплата кредиторской задолженности по балансу на начало года – Совокупные денежные доходы
Денежный баланс на конец года

8. Бюджетирование баланса

Данные	Руб.
Активы:
Текущие активы:
Деньги
Дебиторская задолженность
Запасы
Совокупные текущие активы
Фиксированные активы:
Собственность
Сооружения и оборудования
Совокупные фиксированные активы
Совокупные активы
Пассивы:
Пассив и акционерный капитал
Кредиторская задолженность
Выплаты по облигациям
Совокупные пассивы
Акционерный капитал
Обыкновенные акции
Нераспределенная прибыль
Совокупный акционерный капитал
Совокупные пассивы и акционерный капитал