Учет займов зависит от статуса предоставителя ВФП ( возвратной финансовой помощи)

Заимодатель — плательщик налога на прибыль на общих основаниях, не льготник (кроме учредителей).По сумме полученной ВФП ни доходов, ни расходов нет (нет и при возврате). В составе прочего дохода - условные проценты. Их рассчитывают по итогам каждого квартала. Условные проценты начисляют на долг, оставшийся непогашенным на конец квартала (на погашеный – не начисляют).

ФОРМУЛА РАСЧЕТА:

УНПз = ∑ ВФПн х (Сі: 365 (366) х Кі),

где: УНПз — сумма условно начисленных процентов за соответствующий квартал, грн;

ВФПн — сумма ВФП, не возвращенной на конец отчетного квартала, грн;

Сі — учетная(-ые) ставка(-и) НБУ которая(ые) действовала(-и) в отчетном периоде, %;

365 (366) — количество дней в году (для високосного года — 366), дни;

Кі — количество дней пользования ВФП в пределах квартала, при определенной(-ых) ставке(-ах) НБУ дни.

Для включения условных процентов в доход стоит составлять их расчет в произвольной форме или заполнить бухгалтерскую справку, придерживаясь обязательных реквизитов первички.

2. Предоставитель ВФП — неплательщик налога на прибыль или льготник (кроме учредителей).

Предприятие, взявшее ВФП у неплательщика налога на прибыль или льготника и не отдавшее ее на конец квартала, в котором она получена, показывает сумму задолженности в составе прочих доходов. Доходы не нужно увеличивать на сумму условно начисленных процентов (абз. 3 пп. 135.5.5 НКУ).

В будущем, отдавая ВФП, взятую у неплательщика налога на прибыль или льготника, предприятие увеличивает расходы.

При возврате ВФП предпринимателю-единщику налоговым расходам — быть.

Получение займов физлицами

Так вот, в соответствии с пп. 165.1.31 НКУ не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход основную сумму ВФП, которую получает плательщик.

УЧЕТ У ЗАИМОДАТЕЛЯ

Операции по предоставлению ВФП в налогово-прибыльном учете заемщика не отражаются.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ЗАЕМЩИКА

Таблица 8.2

	Заем
краткосрочный
Бухгалтер­ский учет	Суб­счет 607* или 685
* Несмотря на отсутствие субсчета 607 в Плане счетов, он может использоваться для учета краткосрочных беспроцентных займов согласно Методрекомендациям, приведенным в письме МФУот 04 02.2000 г. № 18-42.