Правовая форма налога

Для того, чтобы установить и ввести налог, государство должно принять соответствующий правовой акт.

Правовая форма налога отличает его от других платежей, сборов и взносов, которые имеют неправовой характер(приказы, решения собраний граждан и т.д.)

НПА о налогах и сборах подразделяются на:

Акты органов исполнительной власти

Акты исполнительных органов МСУ

Акты органов государственных внебюджетных фондов

Роль гос-ва в установлении налогов.

налог может устанавливать только гос-во,при этом гос-во действует опираясь на свои полномочия как субъект политической власти,этим налог отличается от любых других обязательных платежей,устнавливаемых не гос. субъектами.

Устанавливая налоги,гос-во преследует две основные цели:

1.изъятие ден. ср-в из доходов налогоплательщиков в доходную часть бюджета,в этом заключается фмскальная функция гос-ва.

2.обеспечение,регулируемой гос-ом системой управления рыночной эк-ой,что характерисуетрегулирующую функцию гос-ва.

Налоговый суверенитет

Это право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.

Равное налогообложение.

Проявляется в тех случаях, когда для всех н/п устанавливается равная сумма налога. При этом не учитывается имущественное положение н/п и его способность уплачивать налог. Равное н/о применяется для отдельных видов гос пошлин. С помощью этого метода взимаются некоторые сборы.

Пропорциональное налогообложение.

Это система н/о, при которой для всех н/п установлена равная величина налоговой ставки независимо от величины НБ. С увеличением НБ пропорционально увеличивается сумма налога. (НДФЛ)

Прогрессивное налогообложение и его виды.

При прогрессивном н/о с ростом НБ растет и ставка налога. Применяются два вида прогрессии:

1)простая – ставки возрастают по мере увеличения дохода или стоимости имущества. Простая прогрессия применяется при н/о им-ва физ лиц

2)сложная – доходы делятся на две части, для каждой из которых установлена своя ставка налога.

Прогрессивное н/о применяется при н/о физ лиц в развитых странах (Германия).

Регрессивное налогообложение.

Это система н/о, при которой с увеличением НБ уменьшается налоговая ставка (в Канаде – при развитии малого предпринимательства)