Основные элементы налога

Обязательные элементы н/о – это те элементы без которых налог и порядок его взимания не может считаться определенным. Согласно ст.17 НК РФ налог считается установленным только в том случае, когда определены следующие элементы налога:

1)н/п

2)объект н/о

3)НБ

4)налоговая ставка

5)налоговый период

6)порядок исчисления налога

7)порядок и сроки уплаты налога

Дополнительные и специфические элементы налога.

Вторую группу составляют факультативные элементы, которые не являются обязательными, но м.б указаны в законодательном акте. К ним относятся:

1)ответственность за налоговые правонарушения

2)налоговые льготы

3)порядок удержания и возврата неправомерно взысканных сумм налога

Представительные органы власти субъектов РФ и МСУ, устанавливая региональные и местные налоги определяют в НПА как основные элементы налога, так и факультативные.

В третью группу входят доп.элементы налога, которые не предусмотрены законом в обязательном порядке, но могут присутствовать при установлении налога (единица н/о и масштаб н/о)

Субъект налога, объект и предмет налога.

Субъект н/о – это обязательный элемент налога, характеризующий лицо, на которое НК возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно росс.зак-ву субъектами н/о яв-ся физ и юр лица, а также постоянные представительства ин.орг-ций. Налог м.б уплачен н/п самостоятельно по декларации или удержан у источника выплаты дохода (НА). Необходимо отличать н/п от носителя налога – лицо, на которое можно переложить обязательство с н/п. Взаимозависимыми лицами для целей н/о признаются физ и юр лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или эконом рез-ты их деят-ти или деят-ти представленных ими лиц. Налоговые органы – это уполномоченные органы и должностные лица, контролирующие поступление средств в уплату налогов и перечисляющих их в бюджет.

Объект н/о – это реализация товаров (работ/услуг), имущество, прибыль, доход, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику при наличии которого у н/п возникает обязанность по уплате налога. Объекты н/о можно разделить на след.виды:

1)имущественные права

2)неимущ.права (право на пред.деят-ть)

3)действия субъекта (реализация товаров, операции с ц.б., ввоз-вывоз на тер-ю страны)

4)результаты хоз.деятельнсти (доход,прибыль).

Предмет н/о – реальная вещь (земля, автомобиль) с наличием которой возникает обязанность по уплате налога.