1-Операционный бюджет. Цель – увязать натуральные показатели планирования со стоимостными, т.е. бюджетами продаж. Определить наиболее важные пропорции, кот следует учитывать при сост основных бюджетов (Б ДиР, БДДС, прогнозный баланс):
1-производственная программа
2-Бюджет продаж с НДС и без НДС
3-Бюджет затрат на материалы, топливо, энергоресурсы
4-Б на опл труда без страх взносов
5-Б Ам
6-нал б-т по прямым налогам
7- Б пр расх
8-нал б-т по косвенным налогам
9-Свод затрат
10-Б ДиР (цель его составления – расчет финн р-та работы п, расчет доходности бизнеса, рентабельности, опр динамики роста ДиРд определения критериев налогового риска
2-Финансовый бюджет. Назначение – рассчитать финн. рес. п. д тек, финн, инв, д-ти, увязав деню потоки по поступлениям и платежам, предусмотрев недопущение кассовых разрывов
1-БДДС
2-инвестиционный бюджет
3-прогнозный баланс
Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение, осущ определенные хоз. операции, непосредственно воздействующие на элементы бюджетирования.
|
|
Виды ЦФО:
1 ЦФО затрат – подразделение или отдельное раб. Место, рук-ль кот несет отв-ть только за производственные расходы и может принимать решения о сокращении издержек в целях выполнения запланирован пок-лей либо о достижении максимальных пок-лей при запланированном уровне затрат
2 ЦФО доходов – стр-ое подразделение, рук-ль которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию доходов от продаж, но не имеет полномочий по варьированию ценами и огранич. в расходах
3 ЦФО прибыли – это как правило бизнес-единицы, по кот рассчитывается прибыль. Руководитель стремится к максимизации прибыли на основе оптимзации 3х факторов:
1-потребляемых ресурсов
2-объемов вып пр-ции
3-цен на продукцию
4 ЦФО инвестиций – подразделение, кот сам-о принимет инвестиционные решения в рамках инвестиционной программы П при соблюдении нормы прибыли на инвестиции.
Методическое обеспечение бюд. программ – регламент, который вкл. права и обязанности участников бюджетирования структурных подразделений и формы и сроки предоставления информации получателям промежуточных и результатирующих документов.
Положение о бюджетировании – детализированный план действии в системе бюджетирования
Функции бюджетного комитета ( коллегиальный распорядительный орган, обеспеч эф-ть де-ти системы бюджетирования)
1-Контроль за исполнением бюджета
2-Разработка мер по ликвидации дефицита бюджета
3-Распределение ср/в м/у ЦФО
4-наказание и поощрение ответственных лиц за исполнением бюджета
Доходы предприятия – (ПБУ 9/99)-увеличение экономических выгод в р-те поступления активов, дс и иного им-ва и погашения обязательств, приводящие к увеличению роста капитала, за исключением вкладов участников.
|
|
Не признаются доходами поступления ф.л. и ю.л.:
1-суммы ндс, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных платежей, носящих косвенный хар-р
2- по договорам комиссии агентских ви др договоров в пользу 3х лиц
3-
4-задаток
5-суммы, полученные в залог
6-суммы, поступившие в погашение кредита или займа
Группы доходов (в зависимости от хар-ра, условий полученияи направления д-ти п.,:
1-Доходы от обычных видов д-ти ( Выр от продажи ТРУ)
2-Прочие доходы:
1) поступления, связанные с предоставлением во временное пользование активов
2) поступления, связанные с участием в УК др орг
3) % за исп банком ДС, находящихся на счетах
4) % полученные за предоставление ДС орг
5) штрафы, пени, неустойки
6) сумма КЗ, по кот истек срок исковой давности
Выручка признается при наличии следующих условий:
1-орг-я имеет право на получение этой выручки, оно вытекает из условий договора
2-сумма выр мб определена
3-имеется уверенность в том, что в р-те операций произойдет увел эк выгод
4-право собственности на пр-цию переходит от поставщика к покупателю
5-расходы кот произведены или мб произведены в этой операции мб определены.
Расходы П – уменьшение экономических выгод в ре-те выбытия активов, дс и иного им-ва, возникновение об-в, кот приводят к уменьшению капитала, за исключением сокращения вкладов участников
Не признаются расходами выбытие активов, связанные с:
1- в связи с приобрет, созд ВОА
2-вклады в УК др орг.
3-по договорам комиссии агентских и др. договоров в пользу 3х лиц
4-в порядке п/оплаты пр-ции, работ и услуг
5-в виде авансов и задатка
6-погашение кредита/займов, полученных ранее, без %
Группы расходов:
1-По обычным видам д-ти
1) мат. Затраты
2) затраты на оплату труда
3) отчисления на соц. Нужды
4)Ам
5) прочие затраты
2-Прочие:
1) расходы, связанные за предоставление за плату во временное пользование активов
2) расходы, связанные с участием в УК др. орг.
3) %, уплаченные орг. за представление ей в пользование ДС
4) расходы, связанные с оплатой банковских услуг
5)штрафы, пени, неустойки
6) Суммы Дз, по кот истек срок исковой давности