Отчет о движении денежных средств

Составл-ие отчет-ти о движении ден. средств базируется на принципах станд. МСФО № 7 «Отчеты о движен. ден. средств».

Отчет о движении ден. сред. отражает потоки ден. средств и их эквив-тов за отчетн. период с подраздел-ем на потоки от операц-нной, инвест. и фин. деят-ти.

Основным разделом явл-ся раздел операц. деят-ти, т.к она генерирует осн. денежную наличность. В соот-вии с методикой заполнения данного раздела отчеты классиф-ся след. образом:

1. Составленные прямым способом;

2. Составленные косвенным способом.

При прямом методе операц. деят-ть, как правило, включает:выручку, прочие доходы, выплаты поставщ. и персоналу, уплату налогов и штрафов.

При косвенном методе потоки ден. средств формир-ся с помощью расчета: прибыль +амор.+измен. остатков запасов+измен. деб. и кред. задолжен.

Инвест. деят-ть 2 раздел – охватывает покупку и продажу долгоср. активов, фин. инв-ции, предост. займы, поступлен. От долгосрочн. аренды.

3 раздел:финанс. деят-ть сост. из поступлений от выпуска акций, продажи облигаций, поступлений по векселям и займам, выплат по облигац., векселям, займам и др.

Денежные операц. в ин. валюте включ. в отчет о движении ден. средств в пересчете по датам операций. Курсовые разницы при этом отраж-ся отдельной статьей отчета.

Движение ден. средств может иметь комплексн. хар-р:

• погашение займа-в разделе фин. деят-ти отчета;

• % по займам-либо в операц.либо в ивест-ой.

Цен. бумаги, приобретенные для перепродажи, отраж-ся в операц. деят-ти, а для получения дохода в инвести-ой.

Полученные дивиденды, как правило, отраж-ся в инвест. деят-ти, а выплаченные – в фин-ой, иногда в операц-й.

В европ. варианте отчет о движении ден. средств может иметь форму отчета о фин. положении, в кот.изменения денежн. наличности опред-ся классиф-ей не по видам деят-ти, а по источ-ам дохода и их распред-ию.