Контрольная функция позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государство в финансовых средствах

Выполнение названных функций вызывает необходимость использования широкого арсенала инструментов, составляющих налоговый механизм. Это – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Еще А. Смит сформулировал следующие принципы налогообложения:

1. Плательщики должны участвовать в содержании правительства соответственно доходом.

2. Налог должен быть точно определен (срок уплат, сумма, способ платежа)

3. Вид налога, срок уплаты, способ платежа должен быть удобен плательщику.

4. Каждый налог должен удерживать из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству (налоговая система и служба должны быть по возможности дешевыми).

Виды налогов. Кривая Лаффера

Основными категориями в налоговом законодательстве является понятия:

- объект налогообложения;

- налоговая ставка;

Объект налогообложения – имущество, по стоимости которого начисляется налог.

Налоговая ставка- размер налога на единицу обложения.

По способу изъятия налоги различаются: 1) прямые 2) косвенные.

Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство и дарение, налог на имущество, u<s).

Косвенные налоги включают в цену товара и услуги. Они уплачиваются конечным потребителем (НДС, налог с продаж, таможенные пошлины, акцизы – аналог налога продаж, дополнительный начисляемый на определенные виды товаров: алкогольные напитки, табак, деликатесы, ювелирные изделия).

По характеру начисления на объект прямое налогообложение подразделяется на:

- прогрессивное;

- регрессивное;

- пропорциональное;

При прогрессивном налогообложении с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. (подоходный налог в РБ, США и др. страны).

Пропорциональный налог взимается как одинаковый процент со всех доходов. (10% 0<$1000 и 0<$1000). Налоговая ставка неизменна.

Регрессивный налог – взимание более высокого % с низких доходов и меньшего % - высоких.

В денежном выражении он равен для всех плательщиков.

Это косвенные налоги при покупке облагаемого акцизом товара (черная икра). Государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке %. Цена для всех одинакова.