Экономическое содержание понятия «налоговая система»

Совокупность видов налогов, действующих на территории страны, форм, методов и принципов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложную модель, поскольку существуют множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Принципы построения налоговой системы.

Справедливость: налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам. Этот принцип исходит из того, что те, кто находится в лучшем экономическом положении или имеет большие возможности платить, должен вносить больший по сравнению с другими вклад в поддержку государства.

- способность платить (способность к заработку);

- уровень потребления;

- подход с точки зрения получаемой выгоды.

Административная простота: административные издержки по управлению налогами и соблюдению законодательства должны быть минимальными.

Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречия с эффективным распределением ресурсов. Налоговая система не должна дестимулировать сбережения и трудовую активность.

Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия. Изменения в экономических условиях требуют изменения в налоговых ставках. Важным аспектом «гибкости» налоговой системы с целью стабилизации экономики является согласованность действий: скорость, с которой изменения в своде налоговых законов могут быть выполнены, и временные разрывы в сборе средств.

Налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам. Государство не должно пытаться получить преимущество от не информированности граждан.

7. Структура и элементы налогового механизма.

Налоговый механизм – это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающи- мися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:

оперативное;

текущее;

долгосрочное;

стратегическое.

Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.

На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования:

экономическая обоснованность;

финансовая целесообразность;

сбалансированность интересов.

Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, — это необходимое условие эффективного налогообложения.