Тестовое задание. 1. Под учетной политикой хозяйствующего субъекта понимается совокупность

1. Под учетной политикой хозяйствующего субъекта понимается совокупность:

a) Методов калькулирования себестоимости.

b) Способов ведения бухгалтерского учета.

c) Способов учета затрат на производство.

d) Приемов обработки информации.

2. При разработке учетной политики в обязательном порядке утверждаются:

a) Способ отражения на счетах хозяйственных операций.

b) Рабочий план счетов.

c) Формы первичных документов, не являющихся типовыми.

d) Формы для составления внешней отчетности.

e) Порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств.

f) Методы оценки активов и обязательств.

g) Документооборот.

h) Адреса представления внешней отчетности.

i) Контроль за хозяйственными операциями.

3. Учетная политика должна отвечать требованиям:

a) Имущественной обособленности.

b) Непрерывности деятельности.

c) Полноты.

d) Осмотрительности.

e) Временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

f) Приоритета формы над содержанием.

g) Непротиворечивости.

h) Рациональности.

4. Существенные способы ведения бухгалтерского учета должны раскрываться в:

a) Балансе.

b) Отчете о движении денежных средств.

c) Кассовом плане.

d) Пояснениях к отчетности.

5. Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:

a) Разработки внутренних документов.

b) Изменения законодательства РФ.

c) Изменения нормативных актов по бухгалтерскому учету.

d) Возникновения новых хозяйственных операций.

e) Разработки новых способов ведения учета.

f) Существенного изменения условий деятельности аудируемого лица.

МОДУЛЬ 2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ

Задание 1

Проверка сохранности денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе.

Исходные данные

Приказом генерального директора ОАО «Золотой бык» предусмотрено проведение инвентаризаций денежных средств, ценных бумаг и финансовых вложений перед составлением годового отчета по состоянию на 01 декабря отчетного года. Инвентаризации также по распоряжению главного бухгалтера постоянно проводятся в последний день отчетного квартала и при смене материально ответственных лиц.

Если в ходе инвентаризаций не выявляются расхождения между фактическим наличием ценностей и их учетными остатками, акты результатов инвентаризации не оформляются и председателем инвентаризационной комиссии делаются соответствующие отметки на последнем перед инвентаризацией кассовом отчете.

Кассовые отчеты составляются кассиром с различной периодичностью по мере накопления достаточного количества первичных документов. Кассовая книга состоит из отдельных листов, сложенных в папку.

Порядковые номера и даты в приходных и расходных кассовых ордерах проставляет кассир при приеме и выдаче денег. Расходные кассовые ордера по окончании месяца подписываются руководителем организации.

Кассовые отчеты после проверки их бухгалтером и записи в учетный регистр по сч. 50 «Касса» возвращаются в кассу и хранятся кассиром вместе с листами кассовой книги.

Ключи-дублеры от кассового сейфа хранятся у кассира дома.

Обязательство кассира о материальной ответственности хранится в сейфе у кассира.

2. Проверка сохранности денежных средств и других ценностей в кассе ОАО «Золотой бык» была произведена по распоряжению главного бухгалтера ОАО «Золотой бык» Красновой В.И. по состоянию на 20.04.ХСг. в период выполнения аудита бухгалтерской отчетности за ХО год аудиторской фирмой «Консалт». Проверка произведена старшим бухгалтером расчетного отдела Смирновой К.Е. в присутствии кассира Семеновой А.К. и аудитора Быстрова Н.Г.

Кассиром предъявлены денежные знаки:

500 руб. - 30 листов,

100 руб. - 55 листов,

50 руб. - 70 листов,

10 руб. - 110 листов,

разменная монета на 45 руб. 50 коп.

Остаток денег по данным бухгалтерского учета на дату проверки составил 573345 руб. 50 коп. В кассе на момент проверки имелись не записанные в кассовую книгу приходный кассовый ордер № 115 на сумму 3600 руб., расходный кассовый ордер №214 на сумму 3200 руб, частично оплаченная платежная ведомость на выдачу заработной платы со сроком оплаты с 14 по 16 апреля ХСг., по которой росписями получателей подтверждена выплата 545000 руб., расписка старшего бухгалтера отдела учета капитальных вложений Вороновой К.С от 12.04.ХСг. в получении 3500 руб. на три дня для неотложных личных нужд.

В кассе также обнаружены: акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. номинальной стоимостью 100 руб. за шт., акции ОАО «Темп» 150 шт. по номинальной стоимостью 100 руб. за шт., почтовые конверты с марками 30 шт. по цене 8 руб. 50 коп. за шт., месячные проездные билеты на городской транспорт на предъявителя 10 шт. по цене 1760 руб. за шт., путевка на санаторное лечение в г. Пятигорск № 200345 с 15.04.ХСг. на 24 дня стоимостью 28000 руб., туристическая путевка №675678 на оз.Байкал с 15.03.ХСг. сроком на 15 дней стоимостью 14250 руб..

По данным бухгалтерского учета числилось на сч.58 «Финансовые вложения» в кассе на день проверки: 1) 10000 акций ОАО «Перспектива» номинальной стоимостью 100 руб. за шт. на сумму 1000000 руб., приобретенных на бирже по покупной стоимости 150 руб. за шт., услуги биржи за оформление сделки – 15000 руб.;

2) 150 акций номинальной стоимостью 100 руб. на сумму 15000 руб., приобретенных на бирже по 120 руб. за шт., услуги биржи за оформление сделки – 100 руб.;

По данным бухгалтерского учета на сч. 50/3 «Денежные документы» числились: почтовые конверты с марками 30 шт. по цене 8 руб. 50 коп. за шт., месячные проездные билеты на городской транспорт на предъявителя 10 шт. по цене 1760 руб. за шт., путевка на санаторное лечение в г. Пятигорск № 200775 с 15.04.ХСг. на 18 дней стоимостью 19000 руб., туристическая путевка № 675678 на оз.Байкал с 15.03.ХСг. сроком на 15 дней стоимостью 24250 руб.

3. При аудите кассовых документов за ХО год аудитором было установлено:

а) по результатам проведенной 30.06.ХОг. по распоряжению главного бухгалтера в связи с уходом кассира Семеновой А.К. в очередной отпуск инвентаризации денежных средств и документов в кассе ОАО «Золотой бык» была установлена недостача наличных денег в сумме 4350 руб., отраженная в учете за июнь - Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» и за июль - Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

б) по результатам проведенной 15.09.ХОг. по распоряжению главного бухгалтера инвентаризации денежных средств и документов в кассе ОАО «Золотой бык» в связи с болезнью кассира Семеновой А.К. и временной передачей ценностей, находящихся в кассе, бухгалтеру расчетного отдела Сергеевой П.Ж. был обнаружен излишек денежных средств в сумме 1450 руб., отраженный в учете – Д-т сч.50 «Касса» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Требуется:

1) по п.1 задания установить правильность оформления первичных кассовых документов, ведения кассовой книги, организации получения наличных денег в банке, хранения ключей-дублеров;

2) по п.2 задания составить акт инвентаризации кассы на 20.04.ХСг. и указать какие действия должна предпринять администрация ОАО «Золотой бык» и аудитор по результатам проверки;

3) по п.3 задания проверить правильность проведения инвентаризаций в кассе, оформления результатов и отражения их в учете;

4) сформулировать запись для включения в рабочий журнал аудитора.