Вопросы налогообложения

То, как вы организуете внутренние финансы вашей общины, повлияет на формы дохода, которые вы будете получать. А это, в свою очередь, окажет влияние на то, какие налоги вам придется платить, и этот вопрос также напрямую связан с организационно-правовой формой, которую вы выберете. Поскольку община, как правило, не является коммерческим предприятием, возникает вопрос, какие «доходы» общины могут стать объектами налогообложения?

1. Взимаемые с членов взносы на содержание, обслуживание и ремонт общественной земли и инфраструктуры; собственные доходы общинников (подоходный налог, социальное страхование); земля и постройки (земельный налог и налог на имущество).

2. Взносы, взимаемые с членов на выплату ипотечных и иных кредитов и процентов по ним.

3. Взносы, собираемые с членов на долгосрочные цели (скажем, на капитальные улучшения) или будущие проекты и хранящиеся на балансе общины более года.

4. Арендная плата, которую получает община за предоставление в пользование своей земли и строений – как членам общины, так и третьим лицам (эти два вида арендной платы могут облагаться по-разному).

5. Доход от продажи продукции, такой как строительный лес, дрова, продукты сельского хозяйства, или от предоставления в пользование своих ресурсов (вода, полезные ископаемые, лесные угодья).

6. Проценты на займы, выдаваемые общиной ее членам, в том числе в случаях рассрочки платежей за пользование принадлежащими общине землей или недвижимостью.

В связи с этим было бы разумно заранее попытаться прикинуть, каковы будут вероятные источники дохода вашей общины, и каковы ожидаемые объемы этих доходов – с тем, чтобы можно было более конкретно учитывать фактор налогообложения при выборе организационно-правовой формы вашего юридического лица.

Данная глава предлагает вам краткое описание обществ с ограниченной ответственностью, ассоциаций домовладельцев, ассоциаций кондоминиумов, жилищных кооперативов и простых некоммерческих корпораций (без льготного налогового статуса)^[122], их преимуществ и недостатков, а также примеры общин, использовавших эти формы для своих целей.

<...>

Информация, содержащаяся в данной главе – это всего лишь общий обзор, и она не заменит вам дальнейшего, более глубокого исследования с обращением к соответствующим источникам (см. Источники), расспросами основателей действующих общин и обращением к юристам.

Итак, начнем с общего определения корпорации.

НЕКОТОРЫЕ БАЗОВЫЕ ТЕРМИНЫ:

Ограниченная ответственность: юридическая защита, предлагаемая корпорацией (коммерческой или некоммерческой), состоящая в том, что взыскания по долгам организации в большинстве случаев не могут быть обращены на личные средства ее вкладчиков (акционеров), учредителей, должностных лиц и работников.

Двойное налогообложение: в коммерческой корпорации любой подлежащий налогообложению доход, который выплачивается вкладчикам (акционерам) в виде дивидендов, облагается налогами дважды – на уровне корпорации (как прибыль корпорации) в размере 15 и более процентов, и на уровне отдельных граждан – как их личный доход.

Сквозное налогообложение: метод налогообложения, применяемый в отношении товариществ, обществ с ограниченной ответственностью и отдельных видов корпораций (subchapter C corporations), при котором юридическое лицо не платит налогов напрямую. Все подлежащие налогообложению доходы (и все подлежащие вычету из облагаемой суммы расходы) распределяется между вкладчиками (акционерами) и учредителями компании, которые и выплачивают соответствующие налоги с этого дохода в общем порядке налогообложения доходов граждан (физических лиц). Смысл и предназначение сквозного налогообложения заключается в том, чтобы избежать двойного налогообложения в большинстве коммерческих организаций. Сквозное налогообложение является льготным налоговым режимом в случаях, когда юридическое лицо выплачивает своим вкладчикам (акционерам) дивиденды, которые подвергаются двойному налогообложению, а также в случаях, когда ставка подоходного налога для граждан является ниже, чем ставка налога на прибыль корпораций.